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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)3.4
?。▎芜x）甲廠為增值稅一般納稅人，2012年10月將500件襯衣銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)，含稅單價(jià)為117元/件；由于乙商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的數(shù)量較多，甲廠決定給予7折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）
A.500×117×17%=9945（元）
B.500×117÷（1+17%）×17%=8500（元）
C.500×117×70%×17%=6961.5（元）
D.500×117×70%÷（1+17%）×17%=5950（元）
【正確答案】D
【答案解析】本題考點(diǎn)是增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，是<經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)>第四章的重要考點(diǎn)，難度系數(shù)☆☆。題目?jī)?nèi)容分析：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，并且銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，所以應(yīng)當(dāng)按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。另外，商場(chǎng)的“零售價(jià)”肯定含稅，所以需要先轉(zhuǎn)換成不含稅價(jià)格。所以應(yīng)該選D。
知識(shí)點(diǎn)鏈接：發(fā)生商業(yè)折扣，計(jì)算增值稅銷(xiāo)售額的認(rèn)定。
商業(yè)折扣（價(jià)格折扣）是指購(gòu)買(mǎi)方所付的價(jià)款和銷(xiāo)售方所收的貨款，都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來(lái)計(jì)算的。
（1） 銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增
值稅。
?。?） 未在同一張發(fā)票上的"金額"欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
