2015會計初級職稱考試《超值無憂班》
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  所得稅費用
  【考情分析】
  考頻:★★★
  2014、2013年單選題;2012年不定項選擇題
  【所屬章節(jié)】:
  本知識點屬于《初級會計實務》第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內容
  【相關考點通】:
  2015年《初級會計實務》考點通:所得稅費用的賬務處理
  【高頻考點】:所得稅費用
  企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分,其中,當期所得稅是當期應交所得稅。
  ―、應交所得稅的計算
  應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應交納給稅務部門的所得稅金額,即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額〕的基礎上調整確定的,計算公式為:
  應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
  納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
  納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前5年內的未彌補虧損和國債利息收入等。
  企業(yè)當期所得稅的計算公式為:
  應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
  二、所得稅費用的賬務處理
  企業(yè)應根據會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和,即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即:
  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅