2016年初級職稱《初級會計實務》知識點：銀行存款
(一)銀行存款的賬務處理
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。
企業(yè)應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應結(jié)出余額。
(二)銀行存款的核對
企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。
1.未達賬項
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。
①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
?、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
?、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式
*9，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;
第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。
