知識(shí)點(diǎn)所屬:此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章+第六章,歷年真題涉及到2013單選題。
考點(diǎn)指數(shù):★★★★
進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅的概述
(一)進(jìn)口環(huán)節(jié)
1.不繳納消費(fèi)稅的(如計(jì)算機(jī))
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
2.繳納消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅
①實(shí)行從價(jià)定率的(如煙絲)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的(如卷煙)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅)×增值稅稅率
(二)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
1.進(jìn)口的固定資產(chǎn)
自2009年1月1日起,外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此,在計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅時(shí),納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,準(zhǔn)予抵扣。
2.進(jìn)口的原材料
(1)增值稅
在計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),憑票抵扣(從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額),與當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量沒(méi)有關(guān)系。
(2)消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅款,應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算。
進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅的試題
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2013年1月進(jìn)口一批化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元,甲公司繳納進(jìn)口關(guān)稅7萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅35萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%。甲公司進(jìn)口該批化妝品應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。
A.(70+35)×17%=17.51(萬(wàn)元)
B.70×17%=11.9(萬(wàn)元)
C.(70+7+35)×17%=19.04(萬(wàn)元)
D.(70+7)×17%=13.09(萬(wàn)元)
【答案】C