知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章*9節(jié)。
考點(diǎn)指數(shù)：★★★★
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的概述
（一）計(jì)稅方法
1.一般計(jì)稅方法
（1）應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）銷項(xiàng)稅額＝計(jì)稅銷售額×增值稅稅率，計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用的增值稅稅率）
（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
（1）應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×征收率
（2）計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
（3）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）計(jì)稅銷售額的確認(rèn)
1.全額
計(jì)稅銷售額原則上為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.差額
差額征稅的方法是營(yíng)業(yè)稅常用的一種稅基確認(rèn)方式，此次營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)某些項(xiàng)目繼續(xù)沿用了此方法。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額
1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
（3）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
（4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）用于“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
（3）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的試題
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.117×17%=19.89萬(wàn)元
B.（117+11.7）×17%=21.879萬(wàn)元
C.117/（1+17%）×17%=17萬(wàn)元
D.（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7萬(wàn)元
【答案】B