答疑精選內(nèi)容：《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
單項(xiàng)選擇題
甲公司2013年1月1日，購入面值為1200萬元，票面年利率為4%的債券(票面利率等于實(shí)際利率)，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款1500萬元，價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息48萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元，2013年1月6日，甲公司收到了購買時(shí)價(jià)款中所包含的債券利息48萬元，2013年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1550萬元，2014年1月6日，收到2013年度的利息48萬元，3月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售，售價(jià)為1600萬元，則甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。
A.156
B.176
C.186
D.234
【正確答案】：C
【答案解析】：交易費(fèi)用會沖減投資收益；2014年1月6日，收到2013年度的利息應(yīng)該計(jì)入投資收益；甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差，即：1600-（1500-48）=148（萬元）。所以甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186（萬元）。
【學(xué)員提問】老師，148我算出來是正確的，但甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186(萬元)，這一步怎么理解，麻煩幫我詳細(xì)解釋一下
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186(萬元)。
“-10”是在購入該債券時(shí)的交易費(fèi)用10萬元。
“48”是2014年1月6日收到2013年度的利息48萬元。
該題的相關(guān)分錄：
取得，
借：交易性金融資產(chǎn)——成本1452
應(yīng)收利息48
投資收益10
貸：其他貨幣資金——存出投資款1510
2013年1月6日，
借：銀行存款48
貸：應(yīng)收利息48
2013年12月31日，
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)98
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益98
2014年1月6日，
借：應(yīng)收利息48
貸：投資收益48
借：銀行存款48
貸：應(yīng)收利息48
出售，
借：其他貨幣資金——存出投資款1600
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1550
投資收益50
同時(shí)，
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益98