答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2014年5月，銷售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，銷售免稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1000萬元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款10萬元.進(jìn)項(xiàng)稅額0.60萬元;購(gòu)進(jìn)共用的電力支付不含稅價(jià)款8萬元，電力適用的增值稅稅率為17%;進(jìn)項(xiàng)稅額無法在增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A.0.89
B.1.96
C.1.07
D.9.82
【正確答案】：C
【答案解析】：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額.營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。
【學(xué)員提問】
一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額.營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(萬元)。
當(dāng)月 無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為什么要乘以1200?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
這個(gè)公式您理解吧，“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額或營(yíng)業(yè)額合計(jì)”。
那么當(dāng)月當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額是有兩個(gè)，一個(gè)是自來水的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，一個(gè)是購(gòu)進(jìn)的電力8×17%。
當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額或營(yíng)業(yè)額合計(jì)=就是1200/(1200+1000)