答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理
單項(xiàng)選擇題
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購(gòu)入乙公司債券時(shí)，“持有至到期投資——成本”科目的金額是()萬元。
A.1050
B.1062
C.1200
D.1212
【正確答案】：C
【答案解析】：
借：持有至到期投資——成本(面值)1200
貸：其他貨幣資金——存出投資款1062
持有至到期投資——利息調(diào)整138
【學(xué)員提問】
老師您好，您前面說，初試投資成本是成本+利息調(diào)整。您后面舉得XYZ公司的例子時(shí)候，初試的投資成本是用成本-利息調(diào)整。我不太明白!
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
前面這個(gè)初始投資成本是成本+利息調(diào)整，指的是二級(jí)明細(xì)成本和利息調(diào)整的匯總。
而后面這個(gè)初始投資成本是成本-利息調(diào)整，這是指二級(jí)明細(xì)成本的金額-利息調(diào)整的金額，因?yàn)槔⒄{(diào)整在貸方顯示，所以金額部分就是用負(fù)數(shù)表示，所以是成本-利息調(diào)整。
比如購(gòu)買債券符合持有至到期投資條件，并作為持有至到期投資核算，那么面值是500萬，實(shí)際支付是450萬，是同日發(fā)行的債券。分錄就是：
借：持有至到期投資——成本500(面值)
貸：其他貨幣資金450(實(shí)際支付)
持有至到期投資——利息調(diào)整50(差額)
我們說初始投資成本=二級(jí)明細(xì)成本+二級(jí)明細(xì)利息調(diào)整