初級會計職稱考試知識點《初級會計實務》：交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）（初始確認金額）
應收股利（取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）
或應收利息（已到付息期尚未領取的債券利息）
投資收益（取得時所發(fā)生的相關交易費用）
貸：其他貨幣資金—存出投資款
注：應收股利、應收利息和交易費用不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
交易性金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金
貸：應收股利/應收利息
2.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
（1）股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
交易性金融資產(chǎn)的出售（兩步走）
*9步：確認售價與前一次價格的差額記入“投資收益”
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
—投資收益
第二步：結(jié)轉(zhuǎn)初始確認金額與前一次價格的差額（即記入“公允價值變動損益”）到“投資收益”
借：公允價值變動損益