隨著市場經(jīng)濟的不斷深入,企業(yè)之間的競爭逐漸加劇,企業(yè)生存發(fā)展的外部環(huán)境逐漸復雜化。面對這樣的形勢,企業(yè)必須要不斷提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平,主動、積極地面對市場變化與挑戰(zhàn),財務(wù)內(nèi)控體系能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平。因此,有必要對新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系進行深入研究。
 
  一、新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)成與基礎(chǔ)
 ?。ㄒ唬┬聲r期企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)成
  根據(jù)美國《審計準則公告第78號》中對財務(wù)內(nèi)控的定義,“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程,旨在為下列目標提供合理保證:財務(wù)報告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī),”可以將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系分為以下五種。
 ?。?)控制環(huán)境:即對一個單位的氛圍進行控制,單位氛圍是影響內(nèi)部人員控制其他方面的基礎(chǔ)之一,包括企業(yè)內(nèi)部員工的道德水平、綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平,董事會以及審計委員會,經(jīng)營管理的方式與組織結(jié)構(gòu),人力資源的政策與落實等。
 ?。?)風險評估:即管理層通過對相應行動的識別、采取,來管理對企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)報告以及一切對目標有影響的風險。風險評估過程分為風險識別與風險分析。
 ?。?)控制活動:即對確認的風險,通過必要措施來進行控制,保證單位目標的實現(xiàn)與落實。
 ?。?)信息與溝通:即為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部員工愛崗敬業(yè)、各司其職,財務(wù)的外部信息與內(nèi)部信息的識別、溝通、捕捉、交流等。
  (5)監(jiān)督控制:即對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進程進行評價,包括內(nèi)部控制改革、運行、改進活動的評價,內(nèi)部審計與外部人員、團體之間的交流等。
 
  (二)新時期企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建基礎(chǔ)
  通過上文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)成分析,認為新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要以以下條件作為基礎(chǔ):
  (1)明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。隨著計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟過渡程度的加深,很多企業(yè)都組建了各式各樣的公司或是實體,存在產(chǎn)權(quán)不明的現(xiàn)象,投資關(guān)系并不清晰,這樣的企業(yè)是無法建立起財務(wù)內(nèi)控體系的。因此,企業(yè)必須具備明細的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,將層層產(chǎn)權(quán)進行明晰化與法律化,才能夠建立起內(nèi)部產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)管理體系,進而構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系。
  (2)完備的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)能夠為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù),而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系必須依靠組織成員來進行實施,因此企業(yè)采用何種組織結(jié)構(gòu),才能夠影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系;
 ?。?)優(yōu)秀員工團隊。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)必須要有高素質(zhì)的企業(yè)員工團隊,高素質(zhì)不僅包括員工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平,更包括員工的職業(yè)道德水平、綜合素質(zhì)水平等。企業(yè)內(nèi)部的管理層與負責人必須要具備一定的財會知識,并對財會工作給予大力支持,同時財務(wù)人員必須能夠熟練掌握內(nèi)控體系構(gòu)建的相關(guān)知識與技能,供應與銷售人員等也必須要有大量的財務(wù)知識,使其能夠勝任采購、銷售等工作。
 
  二、新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建之道
  (一)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建原則
  企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要遵從以下原則:
 ?。?)必須要與國家相關(guān)法律法規(guī)的要求相符,在國家制度、規(guī)章、政策等允許的范圍內(nèi)以進行;
 ?。?)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須要與企業(yè)實際情況進行結(jié)合,在企業(yè)自身經(jīng)營情況、管理特點等基礎(chǔ)之上,構(gòu)建出適用與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系;
 ?。?)企業(yè)必須對內(nèi)部各項會計行為進行進一步的規(guī)范,讓會計行為不僅能夠符合財務(wù)會計管理的基本原則、方法等,同時也能夠涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟事項的各個方面;
 ?。?)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應當結(jié)合企業(yè)所處發(fā)展時期的特征進行,在不同時期、不同情況下進行適當?shù)恼{(diào)整與改進;
 ?。?)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系必須具備針對性,能夠針對財會工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行;
 ?。?)財務(wù)內(nèi)控制度必須能夠涉及到企業(yè)財會工作中的各個環(huán)節(jié)、各個方面,在符合企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃的基礎(chǔ)之上,也要符合企業(yè)短期的目標。
 
 ?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建方法
  首先,要構(gòu)建出企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的框架,結(jié)合企業(yè)實際情況,制定出企業(yè)需要的制度、規(guī)范等,避免制度內(nèi)容之間出現(xiàn)重復與沖突的情況,落實每一位員工的職責,制定相應制度負責人,明確*9責任人等。其次,梳理好企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,明確內(nèi)控制度的關(guān)鍵點與重心,擬定制度流程圖,明確管理職責,明確縱向、橫向的管理監(jiān)督關(guān)系,合理進行企業(yè)分工,令內(nèi)部權(quán)力能夠形成制約,規(guī)范審批手續(xù),規(guī)范監(jiān)督管理制度,建立起資產(chǎn)接觸、記錄體系和資產(chǎn)記錄保管制度。再次,在制度擬定完成之后,要召集相關(guān)部門對制度的合理性、適用性進行探討,嚴格審核與發(fā)布,定期對制度的適用性進行檢查。(作者:唐山市熱力總公司  劉婷婷)

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