*9章  總則
  *9條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為,提高審計質(zhì)量和效率,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
  第二條  本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù),是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù),并在審計活動中利用其工作結(jié)果的行為。
  第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。
  第二章  一般原則
  第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),保證審計工作的質(zhì)量。
  第五條  外部專家應(yīng)當(dāng)對其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
  第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。
  第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù):
 ?。ㄒ唬┨囟ㄙY產(chǎn)的評估;
 ?。ǘ┕こ添椖康脑u估;
  (三)產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題;
 ?。ㄋ模┬畔⒓夹g(shù)問題;
 ?。ㄎ澹┭苌鹑诠ぞ邌栴};
 ?。┪璞准鞍踩珕栴};
  (七)法律問題;
  (八)風(fēng)險管理問題;
 ?。ň牛┢渌?。
  第八條  外部專家可以由內(nèi)部審計機構(gòu)從組織外部聘請,也可以在組織內(nèi)部指派。
  第三章  對外部專家的聘請
  第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)聘請外部專家時,應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性、客觀性進行評價,評價時應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素:
 ?。ㄒ唬┩獠繉<遗c被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系;
 ?。ǘ┩獠繉<遗c被審計單位董事會、*6管理層是否存在  密切的私人關(guān)系;
  (三)外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關(guān)性;
  (四)外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù);
 ?。ㄎ澹┢渌赡苡绊?yīng)毩⑿?、客觀性的因素。
  第十條  在聘請外部專家時,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價,考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。
  第十一條  在利用外部專家服務(wù)前,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬┩獠繉<曳?wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任;
 ?。ǘ┩獠繉<曳?wù)結(jié)果的預(yù)定用途;
 ?。ㄈ┰趯徲媹蟾嬷锌赡芴峒巴獠繉<业那樾?;
 ?。ㄋ模┩獠繉<依孟嚓P(guān)資料的范圍;
 ?。ㄎ澹﹫蟪昙捌渲Ц斗绞?;
 ?。ΡC苄缘囊?;
 ?。ㄆ撸┻`約責(zé)任。
  第四章  對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價和利用
  第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)評價其相關(guān)性、可靠性和充分性。
  第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時,應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素:
 ?。ㄒ唬┩獠繉<疫x用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性;
 ?。ǘ┩獠繉<宜觅Y料的相關(guān)性、可靠性和充分性。
  第十四條  在利用外部專家服務(wù)時,如果有必要,應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及。
  第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后,如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)通過實施其他替代審計程序補充獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。
  第五章  附則
  第十六條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
  第十七條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

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