*9章 總則
  *9條 為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理,加強(qiáng)內(nèi)部控制,健全內(nèi)部審計(jì)體系,依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī),制定本指引。
  第二條 本指引所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的政策性銀行和商業(yè)銀行。
  經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)銀監(jiān)會(huì))批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行本指引。
  第三條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果,促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。
  第四條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是,保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行;在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi),促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平;改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng),增加價(jià)值。
  第五條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確保客觀公正。
  第六條 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)依據(jù)本指引檢查評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作。
  第二章 機(jī)構(gòu)和人員
  第七條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的,由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。
  董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員不少于3人,多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的,審計(jì)委員會(huì)組成及委員會(huì)負(fù)責(zé)人由高級(jí)管理層確定。
  第八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)全系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理行為的內(nèi)部審計(jì)部門,可設(shè)立一名首席審計(jì)官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計(jì)工作。
  首席審計(jì)官由董事會(huì)任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍,首席審計(jì)官崗位變動(dòng)要事前向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。
  第九條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平。
  第十條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備,并建立內(nèi)部崗位輪換制。
  第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格:
 ?。ㄒ唬I(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大專以上學(xué)歷,掌握與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí),熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。
  (二)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員至少應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn);審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員至少應(yīng)具有三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。
 ?。ㄈ┑赖聹?zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守,且從事金融業(yè)務(wù)以來(lái)無(wú)不良記錄。
  第三章 職責(zé)
  第十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門及人員職責(zé)。
  第十三條 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任,負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃等,為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障,并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。
  第十四條 審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),根據(jù)董事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議,并可視需要邀請(qǐng)高級(jí)管理層人員列席。
  第十五條 首席審計(jì)官負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃,做好協(xié)調(diào)工作,及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況,并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
  第十六條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),制定內(nèi)部審計(jì)程序,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況,落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃,開(kāi)展后續(xù)審計(jì),監(jiān)督整改情況,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé),做好檔案管理。
  第十七條 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括:
 ?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況。
 ?。ǘ﹥?nèi)部控制的健全性和有效性。
 ?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控程序的適用性和有效性。
 ?。ㄋ模┬畔⑾到y(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況。
 ?。ㄎ澹?huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。
 ?。┡c風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資本評(píng)估系統(tǒng)情況。
  (七)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)績(jī)效和管理人員履職情況等。
  第四章 權(quán)限
  第十八條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限。
  第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)有關(guān)的會(huì)議。
  第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)及時(shí)、全面了解經(jīng)營(yíng)管理信息,并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證。
  第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
  第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。
  第二十三條  內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì)、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的,有權(quán)向上級(jí)報(bào)告,要求及時(shí)予以制止并做出處理。
  第五章  質(zhì)量控制
  第二十四條  內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù),但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行。
  第二十五條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn),審計(jì)頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。
  對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次,審計(jì)每?jī)赡曛辽僖淮巍?br>  第二十六條  內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,并定期進(jìn)行自我評(píng)估。
  第二十七條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)回避制度,確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
  第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度,鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格,以保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
  第二十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用,建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。
  第三十條  內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)工作需要,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后,可將部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包,但需事先對(duì)外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估。
  第三十一條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)復(fù)議制度,對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論,由作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)機(jī)構(gòu)的上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。
  第三十二條  董事會(huì)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的盡職情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并保證外部檢查人員獨(dú)立于評(píng)價(jià)對(duì)象、具備專業(yè)勝任能力以及與評(píng)價(jià)對(duì)象沒(méi)有利益沖突。
  第六章 報(bào)告制度
  第三十三條  銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度和報(bào)告線路。
  第三十四條  審計(jì)委員會(huì)應(yīng)按季度向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況,并通報(bào)高級(jí)管理層和監(jiān)事會(huì)。
  第三十五條  首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按季向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況。每年至少一次向董事會(huì)提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報(bào)告。
  第三十六條  首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)送包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議、審計(jì)對(duì)象反饋意見(jiàn)等內(nèi)容的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。
  第三十七條  銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的溝通和報(bào)告制度。
  董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。
  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)就以下事項(xiàng)向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)或中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告:
 ?。ㄒ唬┫蚨聲?huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告。
 ?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展異地審計(jì)的,應(yīng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)審計(jì)對(duì)象所在地的中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。
 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題并報(bào)告董事會(huì)后,在問(wèn)題未得到認(rèn)真查處整改的情況下,應(yīng)直接向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。
 ?。ㄋ模┩獠恐薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。
  (五)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。
  第七章 考核與問(wèn)責(zé)
  第三十八條 董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施,確保內(nèi)部審計(jì)成果得以充分利用。
  高級(jí)管理層對(duì)未按要求進(jìn)行整改的問(wèn)題,應(yīng)督促整改,追究相關(guān)人員責(zé)任,并承擔(dān)未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
  第三十九條 董事會(huì)應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)各方的盡職、履職情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià),建立內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度,明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究、免責(zé)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。
  第四十條 董事會(huì)應(yīng)對(duì)具有以下情節(jié)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究責(zé)任:
 ?。ㄒ唬┪磮?zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)。
 ?。ǘ?duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映。
 ?。ㄈ徲?jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符。
 ?。ㄋ模?duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查處整改工作跟蹤不力。
 ?。ㄎ澹┪窗匆髨?zhí)行保密制度。
 ?。┢渌袚p銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利益或聲譽(yù)的行為。
  第四十一條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)檢查監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定,有充分證據(jù)表明內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本指引以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度勤勉盡職地履行了職責(zé),并及時(shí)報(bào)告了審查出的問(wèn)題,在審計(jì)對(duì)象相關(guān)問(wèn)題暴露時(shí),可視情況免除或部分免除內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。
  第八章 附則
  第四十二條 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則,并報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)備案。
  第四十三條 本指引由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
  第四十四條 本指引自二○○六年七月一日實(shí)施。

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