1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。
通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時(shí),提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷后占有,有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪污,有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬,情況比較復(fù)雜。針對(duì)這種作案手段,一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來,檢查號(hào)碼是否連續(xù),有無缺號(hào)、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上,然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì),看是否符合。二是對(duì)收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對(duì),擠出差額,追去向。三是筆數(shù)、金額相核對(duì),擠差額追去向。四是從人與人之間,收集人證與其他資料相核對(duì)。五是賬實(shí)核對(duì),然后進(jìn)行綜合分析,實(shí)事求是地加以判斷。
2、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧。
這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中,作案手段多種多樣。對(duì)這種違紀(jì),主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù),主要有:虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是要組織審查可疑憑證的來源,看所報(bào)銷的票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的,有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn),找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì),去獲取有無虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對(duì)已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定,如筆跡、手印、印章等。
3、對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查賬技巧。
這種作案手段大都是直接經(jīng)管財(cái)物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員,他們?cè)谧靼笗r(shí)開假單據(jù)的形式很多,而且比較復(fù)雜,但分析起來不外兩種,即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)使用這種作案手段進(jìn)行貪污的案件查法:
一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源,重點(diǎn)應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。要注意查對(duì)發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致,發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致,發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符,發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致,是何人書寫等等。通過審查,從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),進(jìn)行追查。
二是發(fā)票與入庫的實(shí)物相對(duì)照,從中發(fā)現(xiàn)有無實(shí)物入庫。
三是對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定,以證實(shí)是否偽造。
4、隱瞞收入,搞“小金庫”的查賬技巧。
這種手段是近年來才有的,而且較為普遍。這種情況往往是公私交融,以公家名義達(dá)到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體,而實(shí)際上是為隱形私利服務(wù)。“小金庫”的存在,給貪污受賄違紀(jì)活動(dòng)大開了方便之門。對(duì)這類案件,往往是難查,不好認(rèn)定,時(shí)常以不正之風(fēng)為借口,以退代罰。對(duì)這種案件的查法:
一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對(duì)照、擠差額,看是否入賬。
二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。
三是支出賬與庫存賬對(duì)照,看是否存在差額,有差額的是否入賬。
四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對(duì)照,看有無差額,以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。
五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。
六是查“小金庫”是否建賬和有記載,賬薄與庫存相對(duì)照,看使用渠道是否合理。
七是查“小金庫”與賬外資金的實(shí)際支配權(quán),看是否個(gè)人支配,以及是否存入銀行個(gè)人從中貪污利息。
5、“對(duì)大頭小尾”查賬的技巧。
這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員,他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”,也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小,而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對(duì)這種作案手段,在查法上:一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報(bào)銷聯(lián)相核對(duì);二是票據(jù)與實(shí)物相核對(duì);三是發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。
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