Q:固定資產(chǎn)清理會計分錄要怎么做?超詳細(xì)解答
固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類賬戶,因磨損、遭受意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱,而“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。
固定資產(chǎn)清理會計分錄前,需要記住以下幾個概念:
借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。
固定資產(chǎn)清理會計分錄常規(guī)公式
第一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 分錄為
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
第二:發(fā)生清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款、應(yīng)繳稅費等
第三、處置的收入
借:銀行存款 等相關(guān)科目
貸:固定資產(chǎn)清理
第四, 清理凈損益
如果是凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
如果是凈損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
【案例】
問:基本生產(chǎn)車間一臺機(jī)床報廢,原價2000000元,已提折舊1800000元,清理費用5000元,殘值收入8000元,企業(yè)需要繳納增值稅1360元。均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。固定資產(chǎn)清理會計分錄該如何去做?
答:
借:固定資產(chǎn)清理 200000
累計折舊 1800000
貸:固定資產(chǎn) 2000000
借:固定資產(chǎn)清理 5000
貸:銀行存款 5000
借:銀行存款 9360
貸:固定資產(chǎn)清理 8000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1360
借:營業(yè)外支出――處置固定資產(chǎn)凈損失 197000
貸:固定資產(chǎn)清理 197000
另外,在固定資產(chǎn)清查過程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時查明原因,并按照規(guī)定程序報批處理。企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點,以保證固定資產(chǎn)核算的真實性。
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