財務管理和會計是有區(qū)別的兩個不同概念,財務管理是指單位在經(jīng)營和再生產(chǎn)過程中與資金或資產(chǎn)有關的事務,及其體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關系,是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。而會計一般是指核算,對單位經(jīng)營和生產(chǎn)過程中發(fā)生的資金活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督的方法,以提高經(jīng)濟效益。財務與會計既有區(qū)別又密切相關。
  在分析二者的關系之前,先看看會計職能范圍。會計職能有狹義和廣義之分。狹義的會計職能,就是核算。而廣義職能除了核算,還包括財產(chǎn)管理。如下:
  1、財務核算。就是做帳,根據(jù)公司規(guī)模不同,可分出納、應收、應付、成本、固定資產(chǎn)、稅務會計等不同模塊,包括相應的月結(jié)、出會計報表。
  2、財產(chǎn)管理。這是基于核算的基礎上,對已經(jīng)形成的財產(chǎn)、債務進行管理。比如收款、付款、存貨管理等。
  目前中國傳統(tǒng)的財務部,基本上主要工作內(nèi)容就是核算和管理,從如下崗位設置上就可以看出來:
  出納崗:負責收支款項,屬于財產(chǎn)管理。
  應收會計崗:負責應收帳款掛帳、催款、銷帳,屬于財務核算和財產(chǎn)管理。
  應付會計崗:負責應付帳款掛帳、及時付款、銷帳,屬于財務核算和財產(chǎn)管理。
  成本會計崗:負責計算產(chǎn)品成本,屬于財務核算。
  總帳會計崗:負責月末結(jié)帳和出報表,屬于財務核算。
  內(nèi)部控制崗:包括控制政策、控制程序、內(nèi)部審計等,負責監(jiān)督核算和財產(chǎn)安全,可以歸入廣義會計范疇。
  其他還有固定資產(chǎn)會計、稅務會計等,視企業(yè)規(guī)模,有的分配到上面的崗位上,有的單獨設置崗位負責核算和財產(chǎn)管理。
  在很多傳統(tǒng)中國企業(yè)看來,上面這些崗位設置已經(jīng)很完美了。通過核算,會計信息系統(tǒng)建立起來了,通過財產(chǎn)管理,財產(chǎn)也妥當了,似乎可以高枕無憂了。
  確實,企業(yè)所有經(jīng)營活動,凡是實際發(fā)生的、引起財務變動的經(jīng)濟活動,均通過財務核算得到反映,如果控制得當,則經(jīng)濟活動無一遺漏得以正確反映,從而確保了財產(chǎn)管理的準確無誤。其實,這只說明,很多中國老板的視野還比較狹窄,觀念還比較陳舊,跟不上形勢的發(fā)展。畢竟很多老板都不是財務出身,對財務也是認識模糊。而不像許多外企,老板對財務的了解甚至不亞于專業(yè)財務人員。如果說中國企業(yè)落后于外企,在老板這一層次就落后了,僅僅財務觀念、財務知識上差距就不小。
  為什么這么說?因為會計本身,固然有其優(yōu)點,卻也有很大的局限性。所謂的局限性,也就是會計的特性了。而會計的*5特性,就在于其描述性。會計只能跟在經(jīng)濟活動之后,通過會計語言客觀描述經(jīng)濟活動。并進而在客觀描述的基礎上,進行財產(chǎn)管理。
  通過會計特性的分析,可以看出,企業(yè)會計所能提供的,只用兩種價值:一種是信息,從會計分錄到會計報表,均是信息的體現(xiàn)。如果是上市公司,這一塊的價值相對更大。還有一種是財產(chǎn)管理,該收的收,該付的付。
  除了這兩種價值以外,你還能想出會計的更多價值嗎?如果有,估計也是無足輕重的。
  對一個企業(yè)來說,這些價值的確有意義,不過肯定不大,除非是上市公司,出于證券市場信息披露需要,價值相對大一些。但總的來說,相對技術、生產(chǎn)、銷售而言,會計提供的價值是比較小的,這也是在很多傳統(tǒng)公司,會計地位不高的原因所在。當然,幫老板做假帳的會計除外,這些會計對企業(yè)提供的價值不大,但對老板提供的價值很大,當然受老板垂青了。即使在一些老牌的重視財務的日本公司,如果其財務部職能主要是會計的話,財務部地位也是和人事、行政等差不了多少的。總而言之一句話,提供的價值越大,地位越高。而傳統(tǒng)會計提供的價值很小,所以地位很難提高。
  那么,該財務出場了。財務是中國會計人員的救星,也是中國老板的救星。要早日趕上一流外企,財務這一塊非得加強不可。
  那么,財務職能包括哪些呢?我的理解,包括財務計劃和預算、財務決策、稅收籌劃、財務戰(zhàn)略規(guī)劃等范疇。如果說會計是從描述角度反映客觀經(jīng)濟活動,那么財務就是從價值角度管理經(jīng)濟活動。
  一個是反映,一個是管理。這是二者的根本區(qū)別。推而廣之一,反映只能面向已經(jīng)發(fā)生的歷史事實,而管理更多是面向現(xiàn)在和未來事項,即一個側(cè)重過去,一個側(cè)重未來,這是二者的區(qū)別之二。推而廣之二,反映的目的是為了精確無誤,而管理的目的是為了價值增值,這是二者的區(qū)別之三。
  在進一步分析財務內(nèi)涵之前,就先把會計、財務的區(qū)別說了。在分析財務內(nèi)涵之后,再來闡述二者的聯(lián)系。
  財務是一項管理活動。也就是說,這個活動的地位,可以提高到企業(yè)運營層面。而作為客觀反映作用的會計,最多只能為運營層面提供信息支援,而其本身是難等大雅之堂的。
  財務作為一項管理活動,可以為企業(yè)帶來價值。從這個意義上說,財務的地位甚至可以和銷售相提并論。而在財富500強企業(yè),據(jù)說80%的CEO是CFO出身,說明財務的地位顯然比銷售要高。財務地位這么高,那么到底財務能創(chuàng)造什么價值呢?畢竟地位需要價值作為支撐。財務提供的價值,可以通過具體財務職能來體現(xiàn)。
  財務職能一:財務預算。財務預算能提供什么價值?財務預算作為一個管理工具,對企業(yè)各項關鍵財務指標具有至關重要的影響。銷售收入的提升、成本費用的控制,都可以通過財務預算來促進,間接為企業(yè)帶來了經(jīng)濟效益。編制財務預算會運用許多會計信息、核算規(guī)則,這是會計和財務的聯(lián)系之一。
  財務職能二:稅務籌劃。要知道中國的稅賦是如此之重。如果稅收籌劃做得好,創(chuàng)造的收益不會比銷售差。比如所得稅籌劃、增值稅籌劃等,空間都很大,當然偷稅漏稅除外。稅務籌劃本身和會計核算并沒有什么關系,這是把它劃到財務范疇的原因。
  財務職能三:財務決策。歸根結(jié)底,上面列出的財務預算、稅務籌劃,都可以統(tǒng)稱為財務決策。財務預算,是制定資源分配及控制決策。稅務籌劃,是制定稅務安排決策。而財務決策,包括了所有對企業(yè)財務有影響的、還沒發(fā)生或正在發(fā)生的、可控的、項目從財務方面所作的決策。既然是決策,就具有前瞻性,這是和會計的滯后性存在根本區(qū)別。
  那么,財務決策能為企業(yè)帶來什么利益?其實可以這么說,財務決策在企業(yè)經(jīng)營決策中扮演著核心角色。而這一決策,最合理的安排,應該是由CEO來作出,而不是CFO。不過,術業(yè)有專攻,如果CEO不能勝任財務決策,次優(yōu)選擇就是由CFO來彌補作出決策。
  為什么說財務決策需要CEO作出?因為從企業(yè)創(chuàng)建之前的構(gòu)思,到創(chuàng)建后的經(jīng)營,幾乎都存在一個核心的考量,就是財務價值。試想,在商業(yè)計劃書階段,光有經(jīng)營模式肯定是不行的,還需要作財務預測。這就是財務決策之一,只有財務上覺得可行了,項目才能繼續(xù)推進。否則,經(jīng)營模式一點問題都沒有就上馬,可是實際上財務預測卻是虧損,這樣的項目就沒有意義了。企業(yè)成立之后,無論研發(fā)、生產(chǎn)、分銷體系、廣告宣傳、財產(chǎn)管理等,無一不有財務決策貫穿始終。比如給予客戶什么樣的信用條件,比如采取直營模式還是分銷模式,甚至比如是直接給分銷商價格折扣還是平價加利潤返還等,再比如廣告投入和回報的財務分析??梢哉f,財務決策和企業(yè)經(jīng)營息息相關,和企業(yè)生存的命脈-技術、產(chǎn)品、銷售也是息息相關。甚至可以說,技術、生產(chǎn)、銷售都是在財務決策之下展開,沒有合理的財務決策,技術、生產(chǎn)、銷售并不一定能為企業(yè)帶來效益。
  從上面的分析可以看出,財務就是企業(yè)的生命線之一。這也是財務地位本應比銷售、技術等更高的原因所在。打個比方,如果銷售方案可以大幅提高企業(yè)銷售收入,表面上看起來生意一片紅火??墒侨绻屑毞治?,可能會發(fā)覺這實際上是在虧本賺吆喝。也就是說,如果財務決策不得當,那么銷售再好都可能是徒勞無功。如果銷售方案不通過財務審核,就可能存在極大的風險。
  通過財務內(nèi)涵的分析,也可以發(fā)現(xiàn)會計和財務的聯(lián)系之處,只是財務會使用到會計信息,并可能使用一些會計規(guī)則來作預測。財務職能還有一塊就是財務分析,比如贏利能力、流動性、運營能力等,通過這些分析找出問題所在,進而影響財務決策。
  總結(jié)起來,會計和財務其實區(qū)別還是滿大的,而聯(lián)系反而是不多的。很多人常把二者混為一談,通過分析也會發(fā)覺實際上幾乎可以說二者是涇渭分明。而作為財務部人員,要為公司創(chuàng)造更大的價值,只能往財務方面發(fā)展。而作為企業(yè)管理人員,要把企業(yè)發(fā)展得更好,只能多學習財務知識,或者讓財務人員全面參與到企業(yè)各項決策中來。

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