近日，中注冊(cè)協(xié)持續(xù)跟進(jìn)上市公司2013年報(bào)審計(jì)情況，針對(duì)短期內(nèi)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，向近期新近承接相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)函，書面提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確保上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。
短期內(nèi)頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，通常面臨著較為復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，有的還受到監(jiān)管部門的處罰或調(diào)查，時(shí)常引發(fā)媒體熱議，上市公司管理層財(cái)務(wù)舞弊的可能性較大，在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所會(huì)面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，承受較大的外界壓力，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所高度重視和著力強(qiáng)化該類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控。
一、要保證審計(jì)資源投入，恰當(dāng)安排審計(jì)時(shí)間，委派審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更為豐富的項(xiàng)目組成員，合理分工，有針對(duì)性地制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃；
二、要加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的力度，及時(shí)化解審計(jì)過(guò)程中遇到的各種困難與問(wèn)題。
三、要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分溝通，特別關(guān)注上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；
四、要始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)；
在約談過(guò)程中，亞太所表示，在業(yè)務(wù)承接前已對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)評(píng)估，并就可能出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型等事項(xiàng)與上市公司進(jìn)行了溝通，在雙方就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)的前提下才考慮對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行承接。事務(wù)所將嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則規(guī)定，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
截至目前，中注協(xié)已針對(duì)上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，先后開(kāi)展了13批次的約談活動(dòng)。其中，當(dāng)面約談5次，書面約談8次，共涉及證券資格事務(wù)所17家、上市公司16家。下一步，中注協(xié)將持續(xù)跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)工作的后續(xù)開(kāi)展情況，并在以后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中對(duì)相關(guān)上市公司項(xiàng)目予以高度關(guān)注。希望各證券資格事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)重托，再接再厲，圓滿完成2013年年報(bào)審計(jì)工作的各項(xiàng)任務(wù)，為我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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