在西方，所謂執(zhí)行性的管理會計，是以泰羅的科學管理學說為基礎形成的會計信息系統(tǒng)，其占主導地位的時期，是從20世紀初到20世紀50年代。
歷史背景：從本世紀初到本世紀50年代，中間經(jīng)過*9次和第二次世界大戰(zhàn)，在這個時期內(nèi)，資本主義世界總的說來社會物資缺乏，供不應求，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后不愁沒有銷路，是以賣方市場居主導地位。企業(yè)之間的競爭并不激烈，企業(yè)對客觀外界經(jīng)濟環(huán)境的分析、研究并不十分重要。因而企業(yè)與外界關系的有關問題在執(zhí)行性管理會計體系中并沒有得到應有的反映。
泰羅的科學管理學說：泰羅科學管理學說的核心，是強調(diào)提高生產(chǎn)和工作效率，要求企業(yè)把生產(chǎn)經(jīng)營中一切可以避免的損失和浪費盡可能縮減到最低限度。為了實現(xiàn)這個目標，它在管理上要求實行“最完善的計算和監(jiān)督制度”。而“最完善的計算和監(jiān)督制度”當時在會計上主要是通過科學地制定“標準成本”，嚴格地進行“預算控制”和“差異分析” 來體現(xiàn)，這是會計為配合泰羅制的廣泛實施，在計算和監(jiān)督方面所取得的重大進展。特別是它把嚴密的事先計算引進到會計體系中來，實行事先計算、事中控制與事后分析相結合，可以看作是會計發(fā)展史上的一個重要里程碑，為會計直接服務于企業(yè)管理開創(chuàng)了一條新路。其基本點，是在企業(yè)經(jīng)營方針、基本決策等重大問題已經(jīng)確定的前提下，協(xié)助企業(yè)在執(zhí)行中如何提高生產(chǎn)效率和生產(chǎn)經(jīng)濟效果的問題。
執(zhí)行性管理會計在中國：
在我國，執(zhí)行性管理會計這個階段始于新中國的建立，終于本世紀80年代我國開始進行的經(jīng)濟管理體制改革。新中國建立之初以至在以后較長的一段時期，產(chǎn)品的生產(chǎn)都是供不應求；而在管理上，對整個國民經(jīng)濟實行權力高度集中化的管理，企業(yè)管理局限于生產(chǎn)領域，是一種典型的執(zhí)行性管理，不需要企業(yè)研究市場的需求問題。在這種條件下，在企業(yè)內(nèi)部，以前蘇聯(lián)經(jīng)驗為借鑒，結合我國實際，采取了許多措施，來為提高企業(yè)生產(chǎn)和工作效率服務，如編制全面的生產(chǎn)技術財務計劃和月度財務收支計劃；建立流動資金歸口分級管理制；推行以班組核算為基礎的廠內(nèi)經(jīng)濟核算；開展經(jīng)濟活動分析，等等；雖然當時還沒有使用“管理會計”這個名稱，它們都可看作是我們自己原有的管理會計，總的說來，也是實行事前計劃、事中控制和事后分析相結合，比以泰羅的科學管理學說為基礎形成的會計信息系統(tǒng)，內(nèi)容更加全面、豐富，方法上也更加多樣化。它構成我國管理會計形成和發(fā)展歷程中的執(zhí)行性管理會計階段。
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