1、計(jì)算利息的公式
  (1)利率
  儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定,人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率,是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率,一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示,月利率以千分比表示,日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%,即每百元存款定期一年利息9元,月息六厘寫為6‰,即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫寫為1.5,即每萬元存款每日利息l元5角,目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。為了計(jì)息方便,三種利率之間可以換算,其換算公式為:
  年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率
  年利率÷360=日利率
  (2)計(jì)息起點(diǎn)
  儲蓄存款利息計(jì)算時(shí),本金以“元”為起息點(diǎn),元以下的角、分不計(jì)息,利息的金額算至分位,分位以下四舍五入。分段計(jì)息算至厘位,合計(jì)利息后分以下四舍五入。
  (3)存期計(jì)算規(guī)定
  ①算頭不算尾,計(jì)算利息時(shí),存款天數(shù)一律算頭不算尾,即從存入日起算至取款前一天止;
 ?、诓徽撻c年、平年,不分月大、月小,全年按360天,每月均按30天計(jì)算;
 ?、蹖δ?、對月、對日計(jì)算,各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對年,存入日至下月同一日為對月;
 ?、芏ㄆ趦π畹狡谌眨缬隼俨晦k公,可以提前一日支取,視同到期計(jì)算利息,手續(xù)同提前支取辦理。
  (4)計(jì)算利息基本方法
  由于存款種類不同,具體計(jì)息方法也各有不同,但計(jì)息的基本公式不變,即利息是本金、存期、利率三要素的乘積,公式為:利息=本金*利率*時(shí)間.如用日利率計(jì)算,利息=本金×日利率×存款天數(shù)
  如用月利率計(jì)算,利息=本金×月利率×月數(shù)
 ?、儆?jì)算過期天數(shù)的方法
  過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)
  ②計(jì)算利息的方法
  a.百元基數(shù)計(jì)息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類的利息計(jì)算。
  b.積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲蓄利息的計(jì)算,也可用于計(jì)算活期存折的利息。
  c.利余計(jì)息法。適用于活期存折儲蓄利息的計(jì)算。
  (5)各儲蓄種類的利息計(jì)算
  ①活期儲蓄
  a.活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)逐筆在帳頁上結(jié)出利息余額,俟儲戶清戶時(shí)一次計(jì)付利息。
  b.活期儲蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日).結(jié)息時(shí)可把“元”以上利息并入本金。元以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。
  c.活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整,按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計(jì)算利息。全部支取活期儲蓄存款,按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計(jì)付利息。
  d.活期儲蓄的利息計(jì)算公式。
  活期儲蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng),因而,活期儲蓄利息的計(jì)算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法,所有的計(jì)算問題也就迎刃而解了。
  2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法:
  企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊,他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì),(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類使用20年,設(shè)備類使用15年。
  公式如下:
  固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
  年折舊額除以12=月折舊額
  3、當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計(jì)提:
  當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收帳款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額減(或者加)本科目的貸方余額(或借方余額).
  當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于科目的貸方余額,應(yīng)按其差額提取壞帳準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額,應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備,如果當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備的金額為0,應(yīng)將本科目的余額全部沖回。
  4、增值稅計(jì)算過程:
  增值稅就是指我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
  一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法:
  當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期購貨進(jìn)項(xiàng)稅額(加上期留抵稅額)=本月實(shí)際要繳納的增值稅。
  附注:1.稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自營貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實(shí)際情況核算。2.根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收情況控制稅負(fù)率。
  稅負(fù)率的核算:實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入(不含稅)=稅負(fù)率%。
  附注:由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多,自營出口少,得不到退稅只做免抵,核算稅負(fù)率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額合計(jì)。
  銷項(xiàng)稅額的核算:用價(jià)稅合計(jì)銷售收入除以1.17乘以1.17.(根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。
  5、出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算
  生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后,方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。
  (1)免抵退稅額的計(jì)算
  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
  免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
  免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。
  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
  (2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
 ?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
 ?、诋?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
  當(dāng)期免抵稅額=0
  “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。
 ?、郛?dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí),當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額
  (3)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).
  (4)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
  6、現(xiàn)金流量表的編制
  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表。大致可分為:1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明:現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用,銀行貸款用,所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。
  現(xiàn)金流量表的編制方法:
  根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。
  *9步:先確定45欄的數(shù)字,用本月的資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表(貨幣資金)年初數(shù)。
  第二步:確定36欄數(shù)字,用資產(chǎn)負(fù)債表(短期借款)年末數(shù)-年初數(shù)(短期借款)如果歸還36欄填歸還數(shù),如果增加33欄填增加。
  第三步:確定39欄的數(shù)字,根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。
  第四步:確定43欄數(shù)字,用36欄+39欄。
  第五步:確定44欄數(shù)字,因?yàn)楸驹挛词盏浇杩睿皇鞘盏浆F(xiàn)金,所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn),如果收到恰恰相反。
  第六步:24欄,用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù),是否發(fā)生變化,如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。
  第七步:28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。
  第八步:29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。
  第九步:2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù)(由于累計(jì)數(shù)是不含稅的數(shù),換算成含稅的,收入除以0.17).
  第十步:16欄用45欄+44欄。
  7、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
  8、速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
  9、保守速動(dòng)比率=(現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/流動(dòng)負(fù)債
  10、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
  11、存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨其中:平均存貨=(存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù))/2
  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=(平均存貨*360)/銷售成本
  12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款
  其中:銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額;應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額
  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應(yīng)收賬款*360)/主營業(yè)務(wù)收入凈額
  13、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)
  14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額
  15、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
  16、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益
  17、有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)
  18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用
  19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%
  20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%
  21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額
  22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*100%或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)
  23、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/(到期長期債務(wù)+應(yīng)付票據(jù))
  24、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債
  25、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務(wù)總額
  26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額
  27、利率=純利率+附加率+風(fēng)險(xiǎn)附加率
  28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*100%
  29、固定平均年成本=(原值+運(yùn)行成本-殘值)/使用年限或=(原值+運(yùn)行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)
  30、營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤+折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅)+折舊*稅率