公司財(cái)務(wù)總監(jiān)要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)算。企業(yè)下屬和公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行了交流和溝通，CFO要求團(tuán)隊(duì)人員在6周制定出預(yù)算。交給財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。一位財(cái)務(wù)分析師告訴財(cái)務(wù)總監(jiān)，企業(yè)明年的銷售將比今年提高20%，原材料，變動(dòng)制造費(fèi)用為變動(dòng)成本，隨銷售額的提高而成比例提高，而人工費(fèi)用的增長(zhǎng)為10%。固定制造費(fèi)用明年和今年保持一致。銷售管理費(fèi)用中，變動(dòng)部分為每單位１元，固定部分明年降低2,000元。本年度的銷售情況是，銷售單位10,000個(gè)，每個(gè)產(chǎn)品10美元，人工費(fèi)用為20,000元，原材料費(fèi)用為30,000元，變動(dòng)制造費(fèi)用為10,000元，固定制造費(fèi)用為5,000元。銷售管理費(fèi)用為15,000元。
　　問(wèn)題：
　　1.該公司的預(yù)算編制方式屬于什么樣的方式？有什么優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)？
　　2.財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行預(yù)測(cè)后編制預(yù)算最可以采取的預(yù)算編制方法是哪種？它存在哪種優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)？
　　3.請(qǐng)編制該企業(yè)在明年的預(yù)算。
　　4.企業(yè)如果明年實(shí)際銷售額提高了30%，在未來(lái)如何進(jìn)行最合理的績(jī)效評(píng)估？
　　5.在確定人工成本的時(shí)候，財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行了學(xué)習(xí)曲線的分析。請(qǐng)說(shuō)明為什么人工的增長(zhǎng)沒(méi)有按銷售比例增長(zhǎng)則相應(yīng)增長(zhǎng)。學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達(dá)到什么樣的管理目的？
　　答案解析
　　針對(duì)*9問(wèn)：該公司的預(yù)算編制方式屬于什么樣的方式？有什么優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)？
　　屬于參與式預(yù)算，是自下而上的預(yù)算,是管理者和下屬共同商討進(jìn)行的預(yù)算。
　　優(yōu)點(diǎn)：部門管理者因?yàn)楹皖I(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了溝通,能夠良好實(shí)施該預(yù)算；
　　缺點(diǎn)：預(yù)算的編制時(shí)間長(zhǎng)，成本較高；
　　該預(yù)算不將企業(yè)戰(zhàn)略作為首要位置,于企業(yè)整體戰(zhàn)略不一致。
　　各部門沒(méi)有為企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行良好地協(xié)調(diào)工作；
　　管理者可能因?yàn)樽陨淼睦?會(huì)刻意進(jìn)行預(yù)算松弛的行為。
　　針對(duì)第二問(wèn):財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行預(yù)測(cè)后編制預(yù)算最可以采取的預(yù)算編制方法是哪種？它存在哪種優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)？
　　該題目已經(jīng)告知未來(lái)的銷售增長(zhǎng)為20%，而且其他費(fèi)用也隨著相應(yīng)的增長(zhǎng)，這非常符合增量預(yù)算的特點(diǎn)。增量預(yù)算法的特點(diǎn)：
　　優(yōu)點(diǎn):編制速度快并且費(fèi)用低，而且能夠利用歷史的良好經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)。
　　缺點(diǎn)：歷史中的錯(cuò)誤和不利內(nèi)容都無(wú)法排除，并且容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。
　　針對(duì)第三問(wèn):請(qǐng)編制該企業(yè)在明年的預(yù)算。
　　企業(yè)銷售收入120,000（10,000*1.2*10=120,000）
　　銷貨成本75,000（30,000*1.2+20,000*1.1+10,000*1.2+5,000）
　　毛利45,000
　　變動(dòng)銷管費(fèi)用12,000(10,000*1.2)
　　固定銷管費(fèi)用3,000(5,000-2,000)
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30,000
　　針對(duì)第四問(wèn)：企業(yè)如果明年實(shí)際銷售額提高了30%，在未來(lái)如何進(jìn)行最合理的績(jī)效評(píng)估？
　　需要將靜態(tài)預(yù)算通過(guò)彈性預(yù)算調(diào)整成實(shí)際產(chǎn)出或者銷售額的情況，進(jìn)行彈性預(yù)算和銷售量差異的分析，從而了解成本方面和銷售方面出現(xiàn)的差異情況。通過(guò)彈性預(yù)算的差異分析，能更精確有效的分析預(yù)算和實(shí)際結(jié)果的比較。
　　針對(duì)第五問(wèn)：在確定人工成本的時(shí)候，財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行了學(xué)習(xí)曲線的分析。請(qǐng)說(shuō)明為什么人工的增長(zhǎng)沒(méi)有按銷售比例增長(zhǎng)則相應(yīng)增長(zhǎng)。學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達(dá)到什么樣的管理目的？
　　人工成本的增長(zhǎng)沒(méi)有按照銷售比例增長(zhǎng)而相應(yīng)增長(zhǎng)，實(shí)際原因是產(chǎn)品做得越多，工人越熟練，工人就做得越快，所以人工增長(zhǎng)并不一定按照銷售比例增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。
　　學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達(dá)到的目標(biāo)（優(yōu)點(diǎn)）是：
　　能過(guò)幫助勞動(dòng)密集型的企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)力熟練程度的提升，有效預(yù)測(cè)勞動(dòng)力成本。從而幫助企業(yè)確定產(chǎn)品成本，幫助企業(yè)合理定價(jià)，幫助企業(yè)能夠進(jìn)行良好的績(jī)效評(píng)估，幫助企業(yè)能夠準(zhǔn)確計(jì)算客戶的交付時(shí)間。