【內(nèi)容導(dǎo)航】:

1.一般銷售方式下的銷售額

【所屬章節(jié)】:

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】:一般銷售方式下的銷售額

銷售額包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

(1)向購買方收取的全部價(jià)款

(2)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

(3)消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

(1)向購買方收取的銷項(xiàng)稅

(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

(3)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用(①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的)

(4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

(5)銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為:

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入,需要換算成不含增值稅的銷售額。

【重要?dú)w納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納:

(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額

(3)價(jià)稅合并收取的金額

(4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入

(5)包裝物押金一般為含稅收入

(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同)

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