1.銷售收入與存貨的關(guān)系
達(dá)爾曼的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率從1999年開始大幅下降，二者年周轉(zhuǎn)率都已低于2，意味著公司從貨物購(gòu)進(jìn)到貨款回籠需要一年以上時(shí)間，營(yíng)運(yùn)效率極低，這樣的公司卻能持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)佳績(jī)實(shí)在令人懷疑。
銀廣夏原材料購(gòu)買批量很大，都是整數(shù)噸位，一次購(gòu)買上千噸桂皮、生姜，整個(gè)廠區(qū)恐怕都盛不下，而庫(kù)房、工藝不許外人察看。
2.存貨與應(yīng)付賬款余額比較
3.銷售收入與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度的比較
銀廣夏公司2000年銷售收入與應(yīng)收款項(xiàng)保持大體比例的同步增長(zhǎng)，貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)與短期借款也保持大體比例的同步增長(zhǎng)，考慮到公司當(dāng)年銷售及資金回籠并不理想，顯然公司希望以巨額貨幣資金的囤積來顯示銷售及回款情況。
4.銷售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量呈反向變化
5.銷售收入與銷售稅金之間比例關(guān)系
如，黎明股份（現(xiàn)稱聯(lián)美控股）1999年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40942.56萬(wàn)元，而主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金僅為82.43萬(wàn)元，比例只有0.2%，明顯低于同行業(yè)的平均水平和上年比例，經(jīng)查的確存在虛增收入的舞弊行為。
如果天津廣夏宣稱的出口屬實(shí)，按照我國(guó)稅法，應(yīng)辦理幾千萬(wàn)的出口退稅，但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目。2000年公司工業(yè)生產(chǎn)性的收入形成毛利5.43億元，按17%稅率計(jì)算，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)交的增值稅至少為9231萬(wàn)元，但公司披露2000年年末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。
6.獲利能力明顯高于同行業(yè)平均水平
廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司：利潤(rùn)率高達(dá)46%（2000年），而深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄釀酒類上市公司的利潤(rùn)率鮮有超過20%的。
審計(jì)人員必須糾正以往審計(jì)中的誤區(qū)：
1.（1）一到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，就埋頭看賬填制審計(jì)工作底稿，審計(jì)完畢后對(duì)于被審計(jì)單位的相關(guān)情況仍然以一問三不知；（2）機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序；（3）僅僅把被審計(jì)單位的賬簿和報(bào)表作為審計(jì)對(duì)象；（4）對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表中與現(xiàn)實(shí)明顯不符的地方，不評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、不追加針對(duì)性審計(jì)程序。
2.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；對(duì)比重要產(chǎn)品毛利率與整體毛利率的差距，分析重要產(chǎn)品毛利率的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的公司出于虛構(gòu)利潤(rùn)需要，財(cái)務(wù)報(bào)表上通常會(huì)顯示不尋常的高盈利能力，如藍(lán)田股份、銀廣夏的毛利率大大高于同行業(yè)的公司。達(dá)爾曼1996—2002年的平均主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率高達(dá)45%，平均主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率達(dá)38%，對(duì)于這種持續(xù)的畸高利潤(rùn)率，報(bào)表使用者應(yīng)當(dāng)予以高度警惕。
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