內(nèi)部控制目標(biāo)
| 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測(cè)試 | 常用的實(shí)質(zhì)性程序 |
1.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶 （營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生、 應(yīng)收賬款/存在） | （1）銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。 （2）在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。 （3）每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見作專門追查 | （1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購(gòu)單）。 （2）檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 （3）詢問是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案 | （1）復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。 （2）追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。 （3）將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì) |
2.所有銷售交易均已登記入賬 （營(yíng)業(yè)收入/完整性、 應(yīng)收賬款/完整性） | （1）發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。 （2）銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬 | （1）檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。 （2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 | 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) |
3.登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬 （營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性、 應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> | （1）銷售有經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購(gòu)單支持，將裝運(yùn)數(shù)量與開具賬單的數(shù)量相比對(duì)。 （2）從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià) | （1）檢查銷售發(fā)票有無支持憑證。 （2）檢查比對(duì)留下的證據(jù)。 （3）檢查價(jià)格清單的準(zhǔn)確性及是否經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn) | （1）復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。 （2）追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票。 （3）追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單 |
4.銷售交易的分類恰當(dāng) （營(yíng)業(yè)收入/分類） | （1）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表。 （2）內(nèi)部復(fù)核和核查 | （1）檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)。 （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記 | 檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù) |
5.銷售交易的記錄及時(shí) （營(yíng)業(yè)收入/截止） | （1）采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控制方法。 （2）每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查 | （1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。 （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 比較核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期 |
6.銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總 （營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性、 應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p> | （1）每月定期給客戶寄送對(duì)賬單。 （2）由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。 （3）將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較 | （1）觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出。 （2）檢查內(nèi)部核查標(biāo)記。 （3）檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記 | 將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬 |
