內(nèi)部控制目標(biāo) | 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測試 | 常用的實質(zhì)性程序 |
1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù) （管理費用/發(fā)生、 銷售費用/發(fā)生、 存貨/存在、 固定資產(chǎn)/存在、 應(yīng)付賬款/存在） | （1）請購單、訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后； （2）采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)； （3）注銷憑證以防止重復(fù)使用； （4）對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查批準(zhǔn)。 | （1）查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)； （2）檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記； （3）檢查注銷憑證的標(biāo)記； （4）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | （1）復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額； （2）檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性； （3）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄； （4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票 |
2.已發(fā)生的采購交易均已記錄 （管理費用/完整性、 存貨/完整性、 固定資產(chǎn)/完整性、 應(yīng)付賬款/完整性） | （1）訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬； （2）驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬； （3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬 | （1）檢查訂購單連續(xù)編號的完整性； （2）檢查驗收單連續(xù)編號的完整性； （3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性 | （1）從驗收單追查至采購明細(xì)賬； （2）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購明細(xì)賬 |
3.所記錄的采購交易估價正確 （管理費用/準(zhǔn)確性、 存貨/計價和分?jǐn)偂?/p> 固定資產(chǎn)/計價和分?jǐn)偂?/p> 應(yīng)付賬款/計價和分?jǐn)偅?/p> | （1）對計算準(zhǔn)確性進行內(nèi)部核查； （2）采購價格和折扣的批準(zhǔn) | （1）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記； （2）檢查批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記 | （1）將采購明細(xì)賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較； （2）復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性 |
4.采購交易的分類正確 （分類） | （1）采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘恚?/p> （2）分類的內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊和會計科目表； （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會計科目表上的分類 |
5.采購交易按正確的日期記錄 （截止） | （1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易； （2）內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在； （2）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 將驗收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較 |
6.采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總 （管理費用/準(zhǔn)確性、 存貨/計價和分?jǐn)偂?/p> 固定資產(chǎn)/計價和分?jǐn)偂?/p> 應(yīng)付賬款/計價和分?jǐn)偅?/p> | 應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查 | 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記 | 通過加計采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 |
