【單選題】甲公司2013年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、預(yù)計(jì)凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同)，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，甲公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2015年年末甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司適用的所得稅稅率為25％并保持不變。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年度所得稅會(huì)計(jì)處理正確的是（     ）。
A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】2014年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000／10=900(萬(wàn)元)．計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2÷10=1000-200=800(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬(wàn)元)；2015年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000／10×2-40=760(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-200)-(1000-200)×2÷10=640(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760-640=120(萬(wàn)元)，則2015年年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25％=30(萬(wàn)元)，2015年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬(wàn)元)。