cpa考試備考的小伙伴們,2022年已經(jīng)到來,我們要以全新的姿態(tài)來規(guī)劃這一年的生活,每天都要按時(shí)執(zhí)行cpa備考計(jì)劃,一年之計(jì)始于此刻?,F(xiàn)在開始走今日份的習(xí)題吧!
【單選】
2020年2月1日,甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為1000萬元,增值稅額為130萬元,運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬元(含稅,增值稅稅率為9%),支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測試費(fèi)20萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元,員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè),增值稅稅率為13%,該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價(jià)值為( )。
A.1222.2萬元
B.1221萬元
C.1220萬元
D.1200萬元
答案:C
[解析]計(jì)入入賬價(jià)值的運(yùn)費(fèi)=21.8/(1+9%)=20(萬元)入賬價(jià)值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(萬元)
【單選】
甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%。20×6年7月1日甲公司對某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日該設(shè)備原價(jià)為500萬元,累計(jì)折舊200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為80萬元,市場價(jià)格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件,更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.430萬元
B.467萬元
C.680萬元
D.717萬元
答案:A
[解析]機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新前的賬面價(jià)值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)
【多選】
企業(yè)在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí),下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中,不正確的有( )。
A.在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí),可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的,應(yīng)使用要價(jià)作為資產(chǎn)的公允價(jià)值
B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值,在無法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值
C.在根據(jù)選定市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整
D.以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行
D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
答案:ACD
企業(yè)在采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí),不應(yīng)使用與公允價(jià)值計(jì)量假定不一致的方法,例如對資產(chǎn)使用要價(jià),對負(fù)債使用出價(jià),選項(xiàng)A不正確;企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí),不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整,選項(xiàng)C不正確;以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行,選項(xiàng)D不正確。
【單選】
在評價(jià)未更正錯報(bào)時(shí),注冊會計(jì)師的下列做法中,錯誤的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正所有累積的錯報(bào)
B.應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
C.從金額上看,未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值
D.低于明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào),管理層可以不更正
D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
答案:C
選項(xiàng)C錯誤,未更正錯報(bào)的金額是超過明顯微小錯報(bào)臨界值且未予以更正的錯報(bào)。
【單選】
企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。(2015年)
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.企業(yè)所得稅稅款
D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
答案:D