增值稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理是怎樣的？購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理是怎樣的？如果你不太了解這些內(nèi)容沒關(guān)系，今天高頓小編整理了一些相關(guān)知識(shí)，快來(lái)學(xué)習(xí)嘍~
增值稅會(huì)計(jì)分錄
增值稅完整會(huì)計(jì)分錄：
1、月底,進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,不進(jìn)行賬務(wù)處理,直接作為留抵稅額;
2、月底,銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅:
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
(3)繳納:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸:銀行存款
購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理
1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣)
借:在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
如果發(fā)生退貨:(1)原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;(2)原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄.
2、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
取得增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后:
借:無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的.
3、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程,進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
(1)購(gòu)進(jìn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)/在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
(2)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按允許抵扣的金額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
4、貨物等已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.
驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)-暫估入庫(kù)
貸:應(yīng)付賬款
下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額:
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)-暫估入庫(kù) (紅字)
貸:應(yīng)付賬款 (紅字金額)
取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后:
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。
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