目前,確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問題:
(一)煙
1.卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。
2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅,適用稅率為5%。
自2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。
(二)酒
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
4.其他酒
糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。
對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,具有國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含),或以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,按白酒稅率征收消費(fèi)稅。
果啤屬于啤酒稅目。
葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅。
調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。
(三)高檔化妝品
不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
(四)貴重首飾及珠寶玉石
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,稅率為10%。
(五)鞭炮、焰火
(六)成品油
稅目 | 子目 | 注意事項(xiàng) |
成品油 |
1.汽油 2.柴油 3.石腦油(也稱化工輕油) 4.溶劑油 5.航空煤油(暫緩征收) 6.潤滑油 7.燃料油(也稱重油、渣油) |
各子目計(jì)稅時(shí),噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定 |
(1)用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品,生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
(2)變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,不征收消費(fèi)稅。
(3)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。
②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標(biāo)準(zhǔn)。
(5)納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。但應(yīng)同時(shí)符合下列條件:(新增)
①納稅人必須取得省級(jí)以上(含省級(jí))環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營許可證》,且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。
②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油,且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。
財(cái)稅〔2018〕144號(hào)將該政策實(shí)施期限延長至2023年10月31日。
(七)小汽車
1.乘用車
2.中輕型商用客車
3.超豪華小汽車
含9座內(nèi)乘用車、10~23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。
超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
(八)摩托車
(九)高爾夫球及球具
(十)高檔手表
(十一)游艇
(十二)木制一次性筷子
(十三)實(shí)木地板
(十四)電池
(1)電池中的免稅規(guī)定:對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
(2)鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費(fèi)稅,自2016年1月1日起按4%稅率征收消費(fèi)稅。