CPA《稅法》考試2022年知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

2022年備考稅法這一科的小伙伴們要注意了，今天學(xué)姐給大家安排了福利，總結(jié)了生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和算法，今天我們一起學(xué)習(xí)吧！ 消費(fèi)稅稅率、計(jì)算公式概覽表：

稅率及計(jì)稅形式	適用項(xiàng)目	計(jì)稅公式
定額稅率 （從量計(jì)征）	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×單位稅額
比例稅率和 定額稅率并用 （復(fù)合計(jì)征）	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率
比例稅率 （從價(jià)計(jì)征）	除上述以外的其他項(xiàng)目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價(jià)定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅	從價(jià)定率：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量

（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：
第一種情況，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-比例稅率) (2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公式中的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比：

		消費(fèi)稅組價(jià)	增值稅組價(jià)	成本利潤(rùn)率
繳納消費(fèi)稅貨物	從價(jià)計(jì)稅	（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 或：成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤(rùn)率
	復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
	從量計(jì)稅	不組價(jià)		規(guī)定的成本利潤(rùn)率，規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定（10%）