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什么叫做攤余成本法
攤余成本法是指估值對(duì)象以買入成本列示，按照票面利率或商定利率并考慮其買入時(shí)的溢價(jià)與折價(jià)，在其剩余期限內(nèi)平均攤銷，每日計(jì)提收益。
本期攤余價(jià)值=上期攤余價(jià)值+實(shí)際利率計(jì)算的利息-現(xiàn)金流出或流出[應(yīng)付性質(zhì)的為減已付或應(yīng)付，應(yīng)收性質(zhì)的為減已收或應(yīng)收，到期一次還息的為0]-已發(fā)生的減值損失。
注意：
①分期付款時(shí)，如題目要求計(jì)算“還本額”，本期還本額=本期付款額-實(shí)際利率計(jì)算的損益(該損益即“借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額)。
②分期收款時(shí)，如題目要求計(jì)算“收款額”，本期收款額=本期收款-實(shí)際利率計(jì)算的損益(該損益即“借：未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額)。
攤余成本法與市場法的差異為：
攤余成本法來計(jì)價(jià)主要反映了貨幣市場基金投資的工具主要是短期的。它的這種收益主要體現(xiàn)在這種短期利息的收入方面，它的資本增值方面應(yīng)該很少，獲益的渠道不是資本增值的收入。所以在這個(gè)方面，攤余成本計(jì)價(jià)可能更有利于該品種的發(fā)展，而且投資者也一目了然。
攤余成本法配合影子價(jià)格的使用是當(dāng)前市場環(huán)境下最優(yōu)的債券基金會(huì)計(jì)核算原則，而使用公允的影子價(jià)格，并嚴(yán)格執(zhí)行偏離度調(diào)整策略，是使用攤余成本估值方法的必要保障措施。
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