M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為（?。┤f元。
　　A.138
　　B.200
　　C.312
　　D.234
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬元）
　　轉為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積＝2600－2488＝112（萬元）
　　投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價值變動損益＝2800－2600＝200（萬元）
　　2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬元）
　　本期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬元）
　　因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額＝200－248×25%＝138（萬元）

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