*9章 審計概述

　　審計的性質(zhì)、要素：
　　1.審計的性質(zhì)
　　合理保證與有限保證
　　
　　2.審計要素
　　(1)三方關(guān)系
　　審計業(yè)務三方關(guān)系人：
　　被審計單位管理層(責任方)、注冊會計師、財務報表預期使用者。
　　審計業(yè)務涉及三方實體：
　　被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
　　(2)財務報表(鑒證對象)
　　在財務報表審計中，鑒證對象即財務報表。
　　(3)財務報表編制基礎(chǔ)(標準)
　　標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。
　　在財務報表審計中，財務報告編制基礎(chǔ)即是標準。
　　標準的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
　　(4)審計證據(jù)
　　審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。
　　審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
　　審計證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。
　　審計證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當性(證據(jù)質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。
　　(5)審計報告
　　注冊會計師應當針對財務報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧請蟊砭幹苹A(chǔ)(標準)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。
 
　　審計目標：
　　(一)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定和具體審計目標
　　
　　準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。
　　例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的(如發(fā)出的商品是寄銷商品)，則即使發(fā)票金額是準確計算的，仍違反了發(fā)生目標。
　　再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關(guān)系。
　　(二)與期末賬戶余額相關(guān)的認定和具體審計目標
　　
　　(三)與列報和披露相關(guān)的認定
　　
 
　　審計風險：
　　*9，審計風險是客觀存在的，注冊會計師只要審計財務報表，就存在發(fā)表不恰當審計意見的可能性;
　　第二，審計業(yè)務是一種保證程度高的鑒證業(yè)務，注冊會計師的審計過程就是將審計風險降至可接受的低水平的過程，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。
　　(一)重大錯報風險
　　1.兩個層次的重大錯報風險
　　財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。
　　注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
　　2.固有風險和控制風險
　　認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。
　　(二)檢查風險
　　檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風險不可能降低為零。
　　(三)檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系
　　在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
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