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  *9章  總  則
  *9條  為了規(guī)范包括財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制程序,明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員責(zé)任,制定本準(zhǔn)則。
  第二條  本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。
  第三條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證:
 ?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定;
 ?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
  第四條  項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。
  項(xiàng)目組是指執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員,包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所為執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)聘請(qǐng)的專家。
  第二章  對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
  第五條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
  第六條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,通過行動(dòng)示范和信息傳達(dá),向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)的重要性,以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量:
 ?。ㄒ唬┌凑辗煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;
  (二)遵守適用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序;
  (三)根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
  第三章  職業(yè)道德規(guī)范
  第七條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。
  職業(yè)道德規(guī)范要求項(xiàng)目組成員恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,并對(duì)審計(jì)過程中獲知的信息保密。
  第八條  在整個(gè)審計(jì)過程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。
  如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員商討,以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/div>
  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題,以及這些問題是如何得到解決的。在適當(dāng)情況下,項(xiàng)目組其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容。
  第九條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。
  在執(zhí)行本條前款的規(guī)定時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施:
 ?。ㄒ唬臅?huì)計(jì)師事務(wù)所獲取相關(guān)信息,以識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系;
 ?。ǘ┰u(píng)價(jià)已識(shí)別的違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的情況,以確定是否對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性造成威脅;
 ?。ㄈ┎扇∵m當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅,或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?;?duì)未能解決的事項(xiàng),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告,以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng);
 ?。ㄋ模┯涗浥c獨(dú)立性有關(guān)的結(jié)論及討論情況。
  第四章  客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持
  第十條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信,有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵守,形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘濉?/div>
  第十一條  無(wú)論有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)接受與保持的決策過程是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)起,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)確定最近的決策是否適當(dāng)。
  第十二條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在確定客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持是否適當(dāng)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng):
 ?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信;
 ?。ǘ╉?xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源;
 ?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。
  如果認(rèn)為前款第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)存在問題,項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則第二十五條至第二十七條的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍儯⒂涗泦栴}如何得到解決。
  第十三條  在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),及其對(duì)保持該客戶關(guān)系的影響。
  第十四條  如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠采取必要的行動(dòng)。
  第五章  項(xiàng)目組的工作委派
  第十五條  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信項(xiàng)目組整體具有適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間,能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
  第十六條  項(xiàng)目組整體應(yīng)當(dāng)具備下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力:
 ?。ㄒ唬┩ㄟ^適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與審計(jì)業(yè)務(wù),獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度審計(jì)業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn);
  (二)掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;
 ?。ㄈ┚哂邢嚓P(guān)技術(shù)知識(shí),包括信息技術(shù)知識(shí);
  (四)熟悉客戶所處的行業(yè);
  (五)具有職業(yè)判斷能力;
  (六)掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。
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