上海財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名師班
2015《審計(jì)》精華解析：應(yīng)對(duì)不利的措施
　　2015年注會(huì)考試即將到來，為輔助廣大考生注會(huì)考試最后復(fù)習(xí)階段的沖刺，高頓網(wǎng)校特別推出系列文章，旨在幫助學(xué)員們總結(jié)注會(huì)六門科目每章節(jié)需要背誦的重點(diǎn)內(nèi)容。以下是2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目第三章職業(yè)道德原則的重要考點(diǎn)精華之應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施：
　　重要考點(diǎn)：應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷，確定如何應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響：*4是采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?，否則拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)約定(解約不是措施)。
　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
　　大部分都是制定政策和程序，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制政策承擔(dān)的責(zé)任相似。
　　1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;
　　2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益;
　　3.制定有關(guān)政策和程序，控制項(xiàng)目質(zhì)量，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量;
　　4.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?
　　5.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則;
　　6.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系;
　　7.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度;
　　8.向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作(有實(shí)質(zhì));
　　9.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響(外在壓力);
　　10.及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn);
　　11.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行;
　　12.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人利專業(yè)人員與之保持獨(dú)立(有實(shí)質(zhì));
　　13.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通;
　　14.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。
　　(二)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
　　復(fù)核(1，2);咨詢(3);討論(4);說明(5);替代(6);輪換(7)。
　　1.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由組外注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核或提供建議;
　　2.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由組外注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核或提供建議;
　　3.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(遇到的職業(yè)道德相關(guān)問題);
　　4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;
　　5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍(以便對(duì)方監(jiān)督);
　　6.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行替代部分業(yè)務(wù);
　　7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。