上海財經(jīng)大學(xué)注冊會計師名師班
2015《審計》精華解析：專業(yè)服務(wù)委托
　　2015年注會考試即將到來，為輔助廣大考生注會考試最后復(fù)習(xí)階段的沖刺，高頓網(wǎng)校特別推出系列文章，旨在幫助學(xué)員們總結(jié)注會六門科目每章節(jié)需要背誦的重點(diǎn)內(nèi)容。以下是2015年注冊會計師考試《審計》科目第三章職業(yè)道德原則的重要考點(diǎn)精華之專業(yè)服務(wù)委托：
　　重要考點(diǎn)：專業(yè)服務(wù)委托
　　(一)接受客戶關(guān)系
　　在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：
　　1.確定是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響;
　　2.考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信;
　　3.考慮客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等。
　　客戶的問題可能對誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。防范措施包括：
　　1.了解客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員[針對2];
　　2.要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾[針對3]。
　　如果不能將不利影響降低至可接受水平，拒絕接受或解除客戶關(guān)系。
　　(二)承接業(yè)務(wù)
　　在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(1)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則(2)確定對職業(yè)道德基本原則的影響。
　　不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。防范措施主要包括：
　　1.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況;
　　2.了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)利范圍;
　　3.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求;
　　4.分派足夠的具有勝任能力的員工;
　　5.必要時利用專家的工作;
　　6.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見[按時完成業(yè)務(wù)屬于專業(yè)勝任能力范圍];
　　7.遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。
　　當(dāng)利用專家的工作時，注冊會計師通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息，考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴。
　　(三)客戶變更委托
　　1.變更
　　顧慮：由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，措施：與前任注冊會計師直接溝通，具體來說：
　　(1)[提請與前任溝通]在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由;
　　(2)[實(shí)際與前任溝通]要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會計師認(rèn)為，后任注冊會計師在做出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況;
　　(3)從其他渠道獲取必要的信息。
　　2.接任
　　注冊會計師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)。顧慮：如果缺乏完整的信息，可能對專業(yè)勝任能力利應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。
　　措施：將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，提請其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。
　　注意：與前任溝通應(yīng)征得客戶的同意，*4征得客戶的書面同意。前任應(yīng)遵循保密原則。