眾所周知，稅法雖然不難，但是有大量計算題，如果你不能又快又準地做對這些題，那想過稅法可就難了！小伙伴們快來試試這兩道計算題吧！看看你的正確率和速度有沒有成正比！
　　1、某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)小電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元；
　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費后將材料運回企業(yè)，海關(guān)填發(fā)了進口增值稅專用繳款書；
　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，取得含稅收入12360元；
　　(4)將2件自產(chǎn)A型小電器無償贈送客戶試用；
　　(5)將使用過的一批包裝物出售，取得含稅收入2472元；
　　(6)將使用過的一臺設(shè)備出售，原值40000元，含稅售價15450元。
　　要求計算：
　　(1)該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)繳納的進口增值稅：
　　(2)該企業(yè)出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅；
　　(3)該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅：
　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅合計數(shù)。
　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
　　【難易程度】★★★★★
　　【答案】(1)該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅＝15000×(1＋6%)×17%＝2703(元)
　　小規(guī)模納稅人進口貨物也要使用規(guī)定稅率計算增值稅，不使用征收率。
　　(2)該企業(yè)出售包裝物應(yīng)納的增值稅＝2472÷(1＋3%)×3%：72(元)
　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
　　(3)該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納的增值稅
　?。?5450÷(1＋3%)×2%＝300(元)
　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅合計數(shù)＝12360÷(1＋3%)÷50×(50＋2)×3%＋72＋300＝374．4＋72＋300＝746．4(元)。
　　2、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，稅款1700元；
　　(2)因管理不善丟失一批3個月前從農(nóng)民手中收購的糧食，賬面成本5220元(假設(shè)不含運費)；
　　(3)從農(nóng)民手中收購大豆1噸，收購憑證上注明收購款1500元；
　　(4)從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認證；
　　(5)購買建材一批用于修繕倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，稅款3400元；(6)零售日用商品，取得含稅收入150000元；
　　(7)將一批庫存布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類布料不含稅市場銷售價格30000元；
　　(8)外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺用于辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)，剩余10臺全部零售，零售價每臺8000元；
　　(9)將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入83200元。
　　假定相關(guān)可抵扣進項稅的發(fā)票均經(jīng)過認證并允許在當(dāng)月抵扣，要求計算：
　　(1)當(dāng)期可以抵扣的進項稅額；
　　(2)當(dāng)期銷售貨物的增值稅銷項稅；
　　(3)轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車應(yīng)納的增值稅；(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
　　【難易程度】★★★★★
　　【答案】(1)當(dāng)期進項稅額＝1700＋1500×13%＋900＋6000×20×17%＝23195(元)
　　進項稅額轉(zhuǎn)出＝5220÷(1－13%)×13%＝780(元)
　　當(dāng)期可抵扣的進項稅額＝23195－780＋2000(上期留抵)＝24415(元)
　　(2)當(dāng)期銷項稅額＝{[150000＋8000×(10＋5)]÷(1＋17%)＋30000}×17%＝44330．77(元)
　　(3)轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車應(yīng)納增值稅＝83200/(1＋4%)×4%/2＝1600(元)
　　(4)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額＝44330．77－24415＋1600＝21515．77(元)。
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