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99%的都不會這道會計題，不服來試試

高頓網(wǎng)校2015-04-27 11:38linda.zhao

　　都說會計是CPA考試?yán)镒铍y的學(xué)科，那會計到底難在哪里呢？小編也不多解釋，你來看看這道題就知道了！

　　ST公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關(guān)資料如下：

　　2010年12月18日，ST公司與MT公司簽訂租賃合同，ST公司將一棟寫字樓整體出租給MT公司，租期為3年，年租金為2000萬元，從2011年開始每年年末收到租金，每年租金收入應(yīng)交營業(yè)稅100萬元。2010年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為60000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊，稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法與預(yù)計凈殘值均相同，已計提折舊3000萬元，未計提減值。2011年支付寫字樓的日常修理要求(分錄金額以“萬元”為單位)：

　　(1)編制2010年12月31日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　(2)編制2011年與租金及營業(yè)稅相關(guān)的會計分錄。

　　(3)編制2011年對投資性房地產(chǎn)計提折舊的會計分錄。

　　(4)編制2011年支付寫字樓修理費(fèi)用的會計分錄。

　　(5)假定2013末租賃期滿后收回，編制將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓的會計分錄。

　　(6)假定2013年末租賃期滿后，為了提高租金收入，ST公司決定對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與RT公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時起將寫字樓出租給RT公司。2013年12月31日，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建。12個月后改擴(kuò)建完工，共發(fā)生資本化支出3000萬元，以銀行存款支付，即日按照租賃合同出租給RT公司。編制有關(guān)寫字樓改擴(kuò)建相關(guān)的會計分錄。

　　(7)假定2013年末租賃期滿后將其出售，售價為80000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅4000萬元，編制有關(guān)會計分錄。

　　(8)假定2012年1月1日，ST公司認(rèn)為，此寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為70000萬元。編制2012年1月1日的相關(guān)會計分錄。

　　【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

　　【難易程度】★★★★★

　　【答案解析】(1)2010年12月31日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓60000

　　累計折舊3000

　　貸：固定資產(chǎn)60000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊3000

　　(2)2011年租金及營業(yè)稅的相關(guān)會計分錄：

　　借：銀行存款2000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

　　借：營業(yè)稅金及附加100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅100