一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
　　1北京某外貿(mào)公司2013年8月份購進(jìn)及出口情況如下：*9次購進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)l50元/臺(tái);第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)l48元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.12，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(　　)。
　　A.13559元
　　B.13598元
　　C.15106元
　　D.17782元
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)
　　2 下列對(duì)納稅人采用的稅款征收方式表述不正確的是(　　)。
　　A.賬務(wù)健全的納稅人可以依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的納稅資料采用查賬征收
　　B.對(duì)賬務(wù)不健全，但能控制其原材料或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)查定征收
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)*6銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的是查驗(yàn)征收
　　D.定期定額征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　查驗(yàn)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。
　　3 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，查定征收一般適用的情形是(　　)。
　　A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位
　　B.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
　　C.小額、零散稅源的征收
　　D.賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A應(yīng)采用查驗(yàn)征收方式;選項(xiàng)B應(yīng)采用定期定額征收方式;選項(xiàng)C應(yīng)采用委托代征方式。
　　4 在商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績(jī)突出的非雇員(營銷人員)以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營銷人員(　　)。
　　A.不繳納個(gè)人所得稅
　　B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
　　C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
　　D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
　　5 下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是(　　)。
　　A.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)
　　B.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)
　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
　　D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源洗選勞務(wù)
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、切割、洗選勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
　　6 某銀行2013年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第四季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元;第四季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)l.1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為(　　)萬元。
　　A.3.55
　　B.3.53
　　C.3.59
　　D.6.3
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，可在同一會(huì)計(jì)年度末相抵;買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(萬元)
　　7 煙葉稅實(shí)行比例稅率，煙葉稅的稅率為(　　)。
　　A.10%
　　B.15%
　　C.20%
　　D.30%
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　煙葉稅的稅率為20%。
　　8 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
　　A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
　　B.非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
　　C.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
　　D.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
　　9某企業(yè)(不符合房改政策)2013年為職工建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2013年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某l2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。
　　A.175
　　B.21625
　　C.8990
　　D.26510
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　該企業(yè)不符合國家房改政策，所以職工個(gè)人以低于成本價(jià)購房的差價(jià)部分要依法征收個(gè)稅。
　　工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)
　　低價(jià)購買住房應(yīng)納稅所得額=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、1005，低價(jià)購買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)
　　張某l2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+26495=26510(元)
　　10 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
　　D.雙方合作建房后按比例分配自用
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項(xiàng)B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于免征土地增值稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)C、D均不符合題意。
　　11下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中，正確的是(　　)。
　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地
　　C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地
　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地;利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地;勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。
　　12下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是(　　)。
　　A.停止出口退稅權(quán)
　　B.沒收非法所得
　　C.注銷稅務(wù)登記
　　D.罰款
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　稅務(wù)行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。
　　13 某公司2011年以150萬元的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)儀器;2013年6月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2013年10月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場(chǎng)價(jià)格為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，運(yùn)費(fèi)為1.5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用為2.8萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為(　　)萬元。
　　A.9
　　B.3
　　C.2.4
　　D.12
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=40×6%=2.4(萬元)
　　14 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳述，正確的是(　　)。
　　A.稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)
　　B.在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等
　　C.稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實(shí)
　　D.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是單方向的，只保護(hù)納稅人的權(quán)利
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織;選項(xiàng)B，在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不予保護(hù)。
　　15 下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
　　A.薪炭林
　　B.防風(fēng)固沙林
　　C.農(nóng)田作物
　　D.存欄待售的牲畜
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
　　16 居住在市區(qū)的甲某將閑置的一處倉庫出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅、房產(chǎn)稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　　)元。
　　A.10878.8
　　B.10886.4
　　C.14344.4
　　D.10644.8
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
　　月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
　　全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
　　17 下列各項(xiàng)中.屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是(　　)。
　　A.簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
　　B.合同的代理人
　　C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人
　　D.合同的保證人
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　合同的代理人和保證人，不是印花稅納稅義務(wù)人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。
　　18 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)。
　　A.0.32萬元
　　B.0.21萬元
　　C.0.27萬元
　　D.0.16萬元
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　小規(guī)模納稅人的征收率為3%。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(萬元)
　　19 根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。
　　A.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅
　　B.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅
　　C.車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
　　D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。
　　20 某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)營業(yè)稅來講，屬于(　　)籌劃方法。
　　A.利用減稅
　　B.利用免稅
　　C.利用稅率差
　　D.利用退稅
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　用不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，免征營業(yè)稅。所以用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。
　　21 下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
　　A.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤率不得低于10%
　　B.預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議
　　C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　D.被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，2年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤率不得低于15%;選項(xiàng)C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D，被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
　　22 2013年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位上交1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)(　　)元。
　　A.540
　　B.1145
　　C.450
　　D.295
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　按照規(guī)定，個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個(gè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
　　23某律師事務(wù)所雇員律師甲每月.工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2013年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。
　　A.1870
　　B.2350
　　C.1970
　　D.2340
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
　　24 某教授2013年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。
　　A.952
　　B.1288
　　C.1400
　　D.1358
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
　　該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
　　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
　　25 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　　)。
　　A.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征
　　B.養(yǎng)老院占用耕地免稅
　　C.飛機(jī)場(chǎng)跑道可享受減征優(yōu)惠
　　D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免稅
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
　　26 下列行為中，應(yīng)該從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有(　　)。
　　A.生產(chǎn)銷售卷煙
　　B.生產(chǎn)銷售糧食白酒
　　C.生產(chǎn)銷售薯類白酒
　　D.進(jìn)口卷煙
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　生產(chǎn)銷售和進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的。
　　27 下列關(guān)于稅款的退還和追征制度的陳述，正確的選項(xiàng)有(　　)。
　　A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
　　B.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
　　C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
　　D.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，應(yīng)無限期追征
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
　　28下列行為中，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有(　　)。
　　A.融資租賃企業(yè)出租設(shè)備收取的租賃費(fèi)
　　B.房地產(chǎn)企業(yè)租賃不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)
　　C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)
　　D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額征收增值稅}選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均應(yīng)征收營業(yè)稅。
　　29關(guān)稅按征收對(duì)象不同，可以劃分為(　　)。
　　A.進(jìn)口
　　B.出口稅
　　C.保護(hù)稅
　　D.過境稅
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　按征稅對(duì)象分類，關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。
　　30根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源地確定的表述中，正確的有( )。
　　A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
　　C.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
　　D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。
　　31 中國居民王某將其擁有的北京一處房產(chǎn)無償贈(zèng)送給好友黎某，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有(　　)。
　　A.上述交易雙方，王某繳納印花稅和契稅，黎某繳納契稅不繳納印花稅
　　B.契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定
　　C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在繳納契稅時(shí)一并就地繳納印花稅
　　D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，該贈(zèng)送行為雙方均要交印花稅，所以選項(xiàng)A不對(duì);選項(xiàng)C錯(cuò)誤，契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在書立合同時(shí)就地繳納印花稅。
　　32 下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　　)。
　　A.稅法的構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容
　　B.稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的
　　C.征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素
　　D.稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容.比如該法的納稅地點(diǎn)、生效時(shí)間等
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。納稅地點(diǎn)是單獨(dú)的稅法構(gòu)成要素的一項(xiàng)，不體現(xiàn)在附則中。
　　33 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有(　　)。
　　A.網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實(shí)務(wù)課程
　　B.門窗專營店銷售門窗，也為其他客戶提供安裝門窗服務(wù)
　　C.飯館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向顧客銷售煙酒
　　D.汽車銷售公司銷售汽車同時(shí)給購車客戶提供車內(nèi)裝飾
　　參考答案: A,B
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，.網(wǎng)校銷售書籍和課程屬于兼營業(yè)務(wù)，二者沒有從屬關(guān)系，屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)B，銷售門窗業(yè)務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，安裝門窗業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，針對(duì)不同客戶，屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)C，飯館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向顧客銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售，按照主業(yè)計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D，提供車內(nèi)裝飾屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售汽車和提供車內(nèi)裝飾勞務(wù)也是針對(duì)同一客戶，屬于混合銷售要繳納增值稅。
　　34 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有( )。
　　A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
　　B.進(jìn)口的原油
　　C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽
　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水
　　參考答案: A,D
　　答案解析:
　　資源稅進(jìn)口不征、出口不退;資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。
　　35 下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有(　　)。
　　A.公正、公開原則
　　B.以事實(shí)為依據(jù)原則
　　C.處罰與教育相結(jié)合原則
　　D.監(jiān)督、制約原則
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　上述選項(xiàng)均屬于稅務(wù)行政處罰的原則。除上述幾項(xiàng)外，還包括法定原則、過罰相當(dāng)原則。
　　36 下列各項(xiàng)中，符合印花稅規(guī)定的有(　　)。
　　A.基建貸款合同應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂總合同時(shí)，不再貼花
　　B.印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅
　　C.匯總繳納的期限為一個(gè)月
　　D.財(cái)產(chǎn)租賃合同稅額為0.87元，按照0.9元貼花
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的，對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花;財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。
　　37 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有(　　)情形的，可以停止執(zhí)行。
　　A.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
　　B.被申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的
　　C.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
　　D.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
　　參考答案: A,D
　　答案解析:
　　行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
　　38 下列關(guān)于卷煙廠自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又有“卷煙回購”業(yè)務(wù)，對(duì)回購卷煙銷售不征收消費(fèi)稅必須符合的條件有(　　)。
　　A.卷煙廠提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
　　B.聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅
　　C.回購卷煙的銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算
　　D.必須向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保和定金
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　按照國稅函[2001]955號(hào)規(guī)定，從2001年12月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：
　　(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。
　　(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
　　三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
　　39回答39-41題：
　　某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;
　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用l20000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)
　　問：計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;
　　答案解析:
　?、龠M(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
　　進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000(元)
　　②修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)
　?、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
　　進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)
　　40某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;
　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用l20000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)
　　問：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
　　答案解析:
　　小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
　　41某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出1：3經(jīng)營權(quán)，2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;
　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元的設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：元)
　　問：計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　答案解析:
　　卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：
　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元，適用比例稅率為36%
　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)
　　42回答42-44題：
　　A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2013年計(jì)劃將購進(jìn)的不含增值稅價(jià)格100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長(zhǎng)期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費(fèi)用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價(jià)稅合計(jì)為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對(duì)外銷售，不含增值稅銷售價(jià)均為260萬元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30%。
　　要求：按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：分別計(jì)算B公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;
　　答案解析:
　　B公司代收代繳的消費(fèi)稅=(100+50)÷(1-30%)× 30%=64.29(萬元)
　　B公司代收代繳的城建稅=64.29 ×7%=4.5(萬元)
　　B公司代收代繳的教育費(fèi)附加=64.29×3%=1.93(萬元)
　　B公司代收代繳的地方教育附加=64.29× 2%=1.29(萬元)
　　43A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2013年計(jì)劃將購進(jìn)的不含增值稅價(jià)格100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長(zhǎng)期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費(fèi)用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價(jià)稅合計(jì)為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對(duì)外銷售，不含增值稅銷售價(jià)均為260萬元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30%。
　　要求：按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：分別計(jì)算B公司自行繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;
　　答案解析:
　　B公司提供加工勞務(wù)，需要繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬元
　　B公司自行繳納的城建稅=8.5 ×7%=0.6(萬元)
　　B公司自行繳納的教育費(fèi)附加=8.5 × 3%=0.26(萬元)
　　B公司自行繳納的地方教育附加=8.5×2%=0.17(萬元)
　　44A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2013年計(jì)劃將購進(jìn)的不含增值稅價(jià)格100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長(zhǎng)期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費(fèi)用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價(jià)稅合計(jì)為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對(duì)外銷售，不含增值稅銷售價(jià)均為260萬元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30%。
　　要求：按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：分別計(jì)算A公司的消費(fèi)稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
　　答案解析:
　　A公司自行繳納的消費(fèi)稅=260X 30%=64.29=13.71(萬元)
　　A公司銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7(萬元)
　　A公司自行繳納的城建稅=(13.71+18.7)×7%=2.27(萬元)
　　A公司自行繳納的教育費(fèi)附加=(13.71+18.7)× 3%=0.97(萬元)
　　A公司自行繳納的地方教育附加=(13.71+18.7)×2%=0.65(萬元)
　　45回答45-47題：
　　某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元，關(guān)稅60萬元，散裝化妝品驗(yàn)收入庫;
　　(2)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
　　(3)向消費(fèi)者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
　　(消費(fèi)稅稅率30%;每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅;
　　答案解析:
　　進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(150+60)÷(1-30%)=300(萬元)
　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×30%=90(萬元)
　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=300×17%=51(萬元)合計(jì)=90+51=141(萬元)
　　46某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元，關(guān)稅60萬元，散裝化妝品驗(yàn)收入庫;
　　(2)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
　　(3)向消費(fèi)者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
　　(消費(fèi)稅稅率30%;每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅;
　　答案解析:
　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)
　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=90×80%=72(萬元)
　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
　　合計(jì)=5.78+28.2=33.98(萬元)
　　47某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元，關(guān)稅60萬元，散裝化妝品驗(yàn)收入庫;
　　(2)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
　　(3)向消費(fèi)者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
　　(消費(fèi)稅稅率30%;每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
　　答案解析:
　　企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=33.98×7%=2.38(萬元)
　　企業(yè)應(yīng)納教育費(fèi)附加=33.98×3%=1.02(萬元)
　　企業(yè)應(yīng)納地方教育附加=33.98 × 2%=0.68(萬元)合計(jì)=2.38+1.02+0.68=4.08(萬元)
　　48回答48-51題：
　　某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
　　(1)旅游景點(diǎn)門票收入320萬元;
　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入450萬元;
　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入200萬元;
　　(4)將景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給某酒店，按照約定旅游公司每月收取10萬元的固定收入。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　問：計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
　　答案解析:
　　門票收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=320×3%=9.6(萬元)
　　49某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
　　(1)旅游景點(diǎn)門票收入320萬元;
　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入450萬元;
　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入200萬元;
　　(4)將景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給某酒店，按照約定旅游公司每月收取10萬元的固定收入。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　問：計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
　　答案解析:
　　索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅=450×5%=22.5(萬元)
　　50某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
　　(1)旅游景點(diǎn)門票收入320萬元;
　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入450萬元;
　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入200萬元;
　　(4)將景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給某酒店，按照約定旅游公司每月收取10萬元的固定收入。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　問：計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
　　答案解析:
　　表演收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)
　　51某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
　　(1)旅游景點(diǎn)門票收入320萬元;
　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入450萬元;
　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入200萬元;
　　(4)將景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給某酒店，按照約定旅游公司每月收取10萬元的固定收入。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　問：計(jì)算將房產(chǎn)出租給酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　答案解析:
　　將房產(chǎn)出租給酒店應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
　　52某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2013年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證及運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;
　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格;
　　(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品～批，支付收購價(jià)款70萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票，當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;
　　(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;
　　(5)將進(jìn)口化妝品的80%重薪加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元;
　　(6)銷售除化妝品以外的其他非應(yīng)稅消費(fèi)品商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，月末前收回全部貨款，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元;
　　(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。
　　(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅;
　　(2)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
　　(3)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;
　　(4)計(jì)算該公司委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;
　　(5)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;
　　(6)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;
　　(7)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
　　(8)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;
　　(9)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和(不包括代扣代繳的部分)。
　　答案解析:
　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)
　　(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)
　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)
　　(4)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
　　(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)
　　(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.O4÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
　　(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+8×11%+(70×13%+10 X 3%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)=116.16(萬元)
　　(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-116.16=64.38(萬元)
　　(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(111.69+64.38)×(7%+3%)=17.61(萬元)
　　53回答53-62題：
　　北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
　　答案解析:
　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=72×12%=8.64(萬元);
　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=(1000-100)×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×3÷12=7.77(萬元);
　　合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=8.64+7.77=16.41(萬元)
　　54北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納的增值稅=9068×17%+164×17%-748.3=821.14(萬元)
　　55北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72×5%=3.6(萬元)
　　56北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤;
　　答案解析:
　　會(huì)計(jì)利潤=9068-4000+72-3.6-(821.14+3.6)×(7%+3%)-16.41-(126+164×17%)-550-1500-5-6-8-10.2-(3000-2500)-2304.44(萬元)
　　57北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
　　答案解析:
　　捐贈(zèng)扣除限額=2304.44×12%=276.53(萬元)，小于550萬元，差額=550-276.53=273.47需要納稅調(diào)增，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)是276.53萬元
　　會(huì)計(jì)上貨物對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。
　　視同銷售應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=164-12638(萬元)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=126+164×17%+38+273.47=465.35(萬元)
　　58北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
　　答案解析:
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：(9068+72+164)×5‰=46.52(萬元)，45×60%=27(萬元)，準(zhǔn)予扣除27萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27=18(萬元)
　　59北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額)
　　答案解析:
　　廣告費(fèi)扣除限額=(9068+72+164)×15%=1395.6(萬元)
　　實(shí)際發(fā)生l200萬元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年超限額廣告費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬元。
　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額l40萬元。
　　60北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
　　答案解析:
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2%=19.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生19.2萬元，準(zhǔn)予扣除l9.2萬元;教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2.5%=24(萬元)，實(shí)際發(fā)生24萬元，準(zhǔn)予扣除24萬元。
　　所以工資和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額=960×l4%=134.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生148.8萬元，準(zhǔn)予扣除134.4萬元。
　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=148.8-134.4=14.4(萬元)
　　61北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
　　答案解析:
　　繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬元不得扣除，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，可以在稅前扣除;稅收滯納金8萬元不得扣除;隱瞞收入的罰款10.2萬元不能在所得稅前扣除。
　　投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益稅法上不予認(rèn)可，應(yīng)該調(diào)增所得額500萬元。
　　應(yīng)納稅所得額=2304.44+465.35+18-140+14.4+5+8+10.2+500=3185.39(萬元)
　　62北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務(wù)如下：
　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬元。
　　(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元;8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。
　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元。
　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。
　　(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。
　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
　　(說明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　問：計(jì)算2013年企業(yè)應(yīng)納所得稅。
　　答案解析:
　　應(yīng)納所得稅=3185.39×25%=796.35(萬元)