一、單項(xiàng)選擇題,本題型共24小題,每小題1分,共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅。
2 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的,可以( )。
單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
D.一般納稅人2014年購(gòu)入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除。
5 某企業(yè)2013年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元,接受捐贈(zèng)收入l00萬元,政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,廣告費(fèi)支出為52萬元。2012年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元,則2013年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)( )萬元。
轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助的收人屬于營(yíng)業(yè)外收入,都不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售收入的范圍。2013年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額:標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%,20×60%=12(萬元);標(biāo)準(zhǔn)二是*6不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,(1500+500)×5‰=10(萬元),兩者相比選其小,稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。2013年廣告費(fèi)稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元),實(shí)際支出52萬元,尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元,2012年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于248萬元,超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2013年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬元)。合計(jì)扣除=10+142=152(萬元)
選項(xiàng)B,土地使用權(quán)交換的,其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;選項(xiàng)C,房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;選項(xiàng)D,采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人,故選項(xiàng)A不正確;作為家庭使用的轎車,也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi),因此選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
8 下列各項(xiàng)中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所要辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C為在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用辦理稅務(wù)登記的。
11 甲縣某獨(dú)立礦山2013年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。
收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3
12 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司,承受了原企業(yè)價(jià)值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓,則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅( )萬元。(適用稅率3%)
企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅;購(gòu)買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬元)
對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅,并不是對(duì)國(guó)有林場(chǎng)的所有的占地都免稅。
(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。
15 某市工商局2013年8月向某汽車貿(mào)易公司購(gòu)買一輛小轎車自用,支付含增值稅價(jià)款234000元,代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元(由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)),購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元,車輛裝飾費(fèi)1800元,支付控購(gòu)費(fèi)800元。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
對(duì)于代收款項(xiàng),凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng),應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi),并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi),是政府部門的行政性收費(fèi),不屬于價(jià)外費(fèi)用范圍,不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)
17 某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸,銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
18 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不得超過( )日。
復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不得超過30日。
19 對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在( )以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
21 某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售8輛,取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務(wù),合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%,消費(fèi)稅稅率9%)
選項(xiàng)A,用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不能扣除;選項(xiàng)B,不得抵扣消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費(fèi)稅。
24 某企業(yè)2013年8月份開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實(shí)收資本500萬元,資本公積300萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料,甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬元。2013年該企業(yè)應(yīng)納印花稅( )元。
二、多項(xiàng)選擇題,本題型共14小題,每小題1.5分,共21分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
25 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款,依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力,具體包括( )。
稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款,依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
C.收購(gòu)地沒有相同品種礦產(chǎn)品的,按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒有相同品種礦產(chǎn)品的,按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地。
B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣減
選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅,在國(guó)內(nèi)銷售時(shí),就不再繳納消費(fèi)稅了。
A.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的*6限額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還時(shí),再另貼印花
B.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花
D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的,借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借款金額計(jì)稅貼花
選項(xiàng)A,流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的*6限額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí),不再另貼印花;選項(xiàng)B,凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。
A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收,一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不必再繳納消費(fèi)稅(卷煙除外)
B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲,再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對(duì)外銷售的,用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費(fèi)稅
C.從2001年12月20日起,對(duì)既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),均不再征收消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
卷煙廠生產(chǎn)出煙絲,卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙,這樣,用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅,只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅;只有符合卷煙回購(gòu)的兩個(gè)條件的,才不再征收消費(fèi)稅。
A.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
B.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還
C.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
D.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
C.已由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的,納稅人不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅
C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)
選項(xiàng)A,國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決,對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,不能再向人民法院提出行政訴訟;選項(xiàng)D,對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服,經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)總局的復(fù)議決定不服的,納稅人不能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決,只能向人民法院起訴。
政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的,可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%,可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
選項(xiàng)B,受贈(zèng)使用行為屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為,應(yīng)該由接受捐贈(zèng)一方繳納車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D,購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi),是政府部門的行政性收費(fèi),不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍,不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
無償(無租)使用房產(chǎn),按房屋余值計(jì)稅,選項(xiàng)A正確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的房產(chǎn)均按余值計(jì)稅,選項(xiàng)BD正確。租賃使用其他單位的房產(chǎn),按租金計(jì)稅,選項(xiàng)C不符合題意。
37 下列選項(xiàng)中,如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分,不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用有( )。
D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用
進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的費(fèi)用以及廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用,不能列入完稅價(jià)格。買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)屬于應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的部分。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行處理
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、計(jì)算題,本題型共4小題,每小題6分,共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答,請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計(jì)算的,要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39回答39-44題:
某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
40某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)
41某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
42某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)
43某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)
44某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份,采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)
45回答45-48題:
某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤40000噸。
(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到。
(3)銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為303元,款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8。
(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。
(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)155元,價(jià)款372000元,購(gòu)銷合同規(guī)定,本月收取1/3的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。
(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池。
(7)購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。
(8)把精選煤14噸(選礦比為1:0.35)贈(zèng)送給某關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤(rùn)率為10%。
(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。
(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
已知:該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題,計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
答案解析:
煤:銷項(xiàng)稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)
天然氣:銷項(xiàng)稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)
46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤40000噸。
(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到。
(3)銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為303元,款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8。
(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。
(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)155元,價(jià)款372000元,購(gòu)銷合同規(guī)定,本月收取1/3的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。
(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池。
(7)購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。
(8)把精選煤14噸(選礦比為1:0.35)贈(zèng)送給某關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤(rùn)率為10%。
(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。
(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
已知:該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題,計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
答案解析:
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)
47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤40000噸。
(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到。
(3)銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為303元,款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8。
(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。
(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)155元,價(jià)款372000元,購(gòu)銷合同規(guī)定,本月收取1/3的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。
(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池。
(7)購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。
(8)把精選煤14噸(選礦比為1:0.35)贈(zèng)送給某關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤(rùn)率為10%。
(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。
(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
已知:該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題,計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問:計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。
答案解析:
應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)
48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤40000噸。
(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到。
(3)銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為303元,款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8。
(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。
(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)155元,價(jià)款372000元,購(gòu)銷合同規(guī)定,本月收取1/3的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。
(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池。
(7)購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。
(8)把精選煤14噸(選礦比為1:0.35)贈(zèng)送給某關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤(rùn)率為10%。
(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。
(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
已知:該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題,計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問:計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。
答案解析:
開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
計(jì)稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)
應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)
49回答49-56題:
某首飾商城為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入30萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入10萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;
(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元,*6零售價(jià)為100萬;
(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;
(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款9.82萬元,稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
銷售套裝禮盒的增值稅銷項(xiàng)稅;
答案解析:
銷售套裝禮盒增值稅銷項(xiàng)稅=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)
50某首飾商城為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入30萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入10萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;
(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元,*6零售價(jià)為100萬;
(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;
(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款9.82萬元,稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅;
答案解析:
“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅=2000×0.1÷(1+17%)×17%=29.06(萬元)
51某首飾商城為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入30萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入10萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;
(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元,*6零售價(jià)為100萬;
(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;
(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款9.82萬元,稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅;
答案解析:
用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(萬元)
52某首飾商城為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入30萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入10萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;
(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元,*6零售價(jià)為100萬;
(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;
(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款9.82萬元,稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
商城10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
答案解析:
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+0.59+21×17%=12.66(萬元)
53某首飾商城為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入30萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入10萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;
(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元,*6零售價(jià)為100萬;
(4)外購(gòu)金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;
(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款9.82萬元,稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬元)
54某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī),共銷售1 50臺(tái),每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅),同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅價(jià)格400元/只),并用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元,另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;
(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬元;
(4)采用分期收款方式銷售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元,本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);
(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,沒有付款;
(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái),取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅),但商場(chǎng)因資金困難僅
支付了50%的貨款,余款在下月支付;因質(zhì)量原因,將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
要求:回答以下問題,每問均為共計(jì)金額。
本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
答案解析:
購(gòu)進(jìn)貨物,取得專用發(fā)票,無論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上的稅金抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%+36×17%-36÷120×20×17%=8.5(萬元)
55某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī),共銷售1 50臺(tái),每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅),同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅價(jià)格400元/只),并用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元,另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;
(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬元;
(4)采用分期收款方式銷售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元,本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);
(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,沒有付款;
(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái),取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅),但商場(chǎng)因資金困難僅
支付了50%的貨款,余款在下月支付;因質(zhì)量原因,將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
要求:回答以下問題,每問均為共計(jì)金額。
本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅;
答案解析:
采用“買一贈(zèng)一”方式銷售貨物,對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷售,計(jì)算增值稅。本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1×11%+[0.25+0.01÷(1+17%)]×250×17%+0.144×200×17%×50%+0.2×10×17%=22.56(萬元)
56某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī),共銷售1 50臺(tái),每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅),同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅價(jià)格400元/只),并用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元,另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;
(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬元;
(4)采用分期收款方式銷售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元,本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);
(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,沒有付款;
(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。
(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái),取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅),但商場(chǎng)因資金困難僅
支付了50%的貨款,余款在下月支付;因質(zhì)量原因,將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
要求:回答以下問題,每問均為共計(jì)金額。
本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬元)
57回答57-62題:
某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用;
答案解析:
廣告費(fèi)扣除限額=(5000+70)×15%=760.5(萬元),廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,所以稅前扣除的銷售費(fèi)用為180萬元。
58某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;
答案解析:
應(yīng)納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(萬元)
59某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
答案解析:
應(yīng)納企業(yè)所得稅=402.4×15%=60.36(萬元)
60某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用(不包含加計(jì)扣除額);
答案解析:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為:(5000+70)×5‰=25.35(萬元),實(shí)際發(fā)生額的60%=26×60%=15.6(萬元),準(zhǔn)予扣除15.6萬元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用=350-26+15.6=339.6(萬元)
61某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算該企業(yè)2013年收入總額;
答案解析:
收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬元)
62某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷售收入5000萬元,銷售成本4000萬元;
(2)增值稅800萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬元;
(3)房屋出租收入70萬元;
(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);
(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;
(7)購(gòu)買的企業(yè)債券利息5萬元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬元,其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
要求:按下列順序回答下列問題,每步均為共計(jì)金額:
問:計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出;
答案解析:
贊助支出2萬元、行政罰款1萬元、直接捐款l0萬元,均不得稅前扣除。
稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬元)
四、綜合題,本題型共2題,第1小題15分,第2小題16分,共31分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
63回答63-74題:
位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
答案解析:
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬元)
64位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
答案解析:
交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)
65位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)
66位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案解析:
營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
67位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)
68位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
答案解析:
房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)
69位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
答案解析:
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-2lO)-6-70.9-2.1-49.92=771.28(萬元)
70位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
答案解析:
(7000+120)×o.5%=35.6(萬元)60×60%=36(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)
71位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
答案解析:
廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%一l32(萬元)
72位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
答案解析:
工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)
【提示】工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8萬元,實(shí)際支付7萬元,沒有超標(biāo),不作調(diào)整。
73位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額。
答案解析:
應(yīng)納稅所得額=771.28+24.4+132+45+9=981.68(萬元)
74位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)電腦顯示器,擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元,其中房產(chǎn)原值4000萬元,2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售顯示器給某銷售公司,開具增值稅專用發(fā)票,按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。
(2)8月受贈(zèng)原材料一批,取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
(3)按上年末簽訂的租賃合同約定,從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司,全年取得租金收入120萬元。
(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元,符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元,管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元,實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。
(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn),到12月底公允價(jià)值下降為210萬元
(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明:當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%,不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問:計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
答案解析:
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=981.68×25%-245.42(萬元)
75回答75-77題:
市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè),主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù),2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年1月購(gòu)買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi)),已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后,為開發(fā)上述土地,共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元,三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓,住宅樓占地l0000平方米,其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元,簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元,同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元,寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售,銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元,寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%,取得銷售收入5000萬元,已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元,其中廣告費(fèi)用600萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi):當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元,實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元,由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取*6比例,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的,企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求:按下列順序回答問題,每問均為合計(jì)金額,需寫出計(jì)算步驟。
問:計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬元)
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76市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè),主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù),2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年1月購(gòu)買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi)),已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后,為開發(fā)上述土地,共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元,三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓,住宅樓占地l0000平方米,其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元,簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元,同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元,寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售,銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元,寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%,取得銷售收入5000萬元,已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元,其中廣告費(fèi)用600萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi):當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元,實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元,由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取*6比例,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的,企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求:按下列順序回答問題,每問均為合計(jì)金額,需寫出計(jì)算步驟。
問:計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
普通住宅:
銷售收入為1500萬元25000平方米的土地,普通住宅占地10000平方米,就是40%,其余的60%用來開發(fā)寫字樓。地價(jià)款=700×40%=280(萬元)
開發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240=680(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=50+(280+680)×5%=98(萬元)
轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬元)
加計(jì)扣除=(280+680)×20%=192(萬元)
扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬元)
增值額=1500-1332.5=167.5(萬元)
增值率=167.5÷1332.5=12.57%
普通住宅增值率沒超過20%,不繳納土地增值稅。
寫字樓:
銷售收入為5000萬元
地價(jià)款=700×60%×50%=210(萬元)
開發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=(210+930)×10%=114(萬元)轉(zhuǎn)讓稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元)
加計(jì)扣除=(210+930)×20%=228(萬元)
扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬元)
增值額=5000-1757-3243(萬元)
增值率=3243÷1757=184.58%(萬元)
土地增值稅=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(萬元)
77市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè),主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù),2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年1月購(gòu)買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi)),已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后,為開發(fā)上述土地,共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元,三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓,住宅樓占地l0000平方米,其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元,簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元,同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元,寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售,銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元,寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%,取得銷售收入5000萬元,已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元,其中廣告費(fèi)用600萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi):當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元,實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元,由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取*6比例,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的,企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求:按下列順序回答問題,每問均為合計(jì)金額,需寫出計(jì)算步驟。
問:計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,要求使用間接法計(jì)算。
答案解析:
銷售收入=1500+5000=6500(萬元)
銷售成本=280+680+210+930=2100(萬元)
營(yíng)業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬元)
期間費(fèi)用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬元)
營(yíng)業(yè)外支出=150+20=170(萬元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬元)
納稅調(diào)整金額:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6500×5‰=32.5(萬元)<60×60%=36(萬元)
所以招待費(fèi)稅前扣除32.5萬元,納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬元)
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6500×15%=975萬元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,不作納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除,不作納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬元),實(shí)際發(fā)生的115萬元,按照限額扣除;納稅調(diào)增額=115-112=3(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬元),實(shí)際發(fā)生15萬元,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;不作納稅調(diào)整。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元),實(shí)際發(fā)生16萬元,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,不作納稅調(diào)整;
捐贈(zèng)支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬元),實(shí)際發(fā)生額150萬元,納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬元)
行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬元。
應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬元)
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77題C選項(xiàng)不是應(yīng)該1%,為什么C正確
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