以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2013真題多項選擇題（2）：
　　多項選擇題
　　6. 下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
　　A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
　　B. 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
　　C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
　　D. 對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
　　【參考答案】ABC
　　【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見性”。
　　7. 內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
　　A. 建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責
　　B. 內部控制的成本不應超過預期帶來的收益
　　C. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
　　D. 兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避
　　【參考答案】CD
　　【解析】內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。
　　8. 在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當( )。
　　A. 檢査已簽訂的相關合同或協(xié)議
　　B. 獲取交易是否或已經恰當授權和批準的證據
　　C. 詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質
　　D. 分析交易的商業(yè)理由是否合理
　　【參考答案】AB
　　【解析】選項A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了 正常經營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施程序C就沒有必要了;既然已認定識別出的交易超出了正常經營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
　　9. 如果前任注冊會計師對X公司上期財務報表發(fā)表了保留意見，A注冊會計師在( )情況下應當出具保留或否定意見審計報告。
　　A. 期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當的列報
　　B. 前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關錯報對本期財務報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
　　C. 與期初余額相關的恰當會計政策未能在本期一貫運用或者相關的變更未能得到適當的列報與披露
　　D. 在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據
　　【參考答案】AC
　　【解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應當發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。
　　10. 與重大錯報風險相關的表述中，錯誤的是( )。
　　A. 重大錯報風險是財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
　　B. 重大錯報風險是在考慮相關的內部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
　　C. 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前就存在的
　　D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
　　【參考答案】ABD
　　【解析】本題考査的是對重大錯報風險的概念理解，選項A是審計風險的概念;選項B是固有風險的概念;重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前就存在的;依據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險x檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，故選項C正確，選項D不正確。