以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2013真題試卷之綜合題（1）：
　　四、綜合題
　　1.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)開采原油50萬噸;對(duì)外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。
　　(2)進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險(xiǎn)費(fèi)110萬元。
　　(3)購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額44.2萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得普通發(fā)票。
　　(4)批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入4914萬元。
　　(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。
　　(6)銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái)，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。
　　(其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1元/升，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)因素，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。)(考點(diǎn)沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)
　　要求：
　　根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。
　　(2)計(jì)算銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。
　　(3)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
　　(4)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。
　　(5)計(jì)算購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　(6)計(jì)算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(7)計(jì)算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
　　(8)計(jì)算零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(9)計(jì)算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
　　(10)計(jì)算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。
　　(11)計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。
　　【答案與解析】
　　1、
　　(1)該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×8%=3648(萬元)。
　　(2)銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=9600×17%=1632(萬元)。
　　(3)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。
　　(4)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)
　　(5)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=44.2+4×7%=44.48(萬元)。
　　(6)批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=96000×17%+4914÷(1+17%)×17%=17034(萬元)。
　　(7)批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1=22208(萬元)。
　　(8)零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。
　　(9)零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1=3886.4(萬元)。
　　(10)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+4%)×4%×50%=0.34(萬元)。
　　(11)該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1632+17034+3051.28-12569.77-44.48+0.34=9103.37(萬元)。