以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2013真題試卷之綜合題（2）：
　　綜合題
　　2.某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。
　　當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：
　　(1)將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計247.6萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元(不含增值稅)。
　　(2)向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值(計稅基礎(chǔ))為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
　　(3)實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。
　　(4)發(fā)生廣告支出1542萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。
　　(5)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費(fèi)用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元(含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元)。
　　(6)就2011年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費(fèi)50萬元。
　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點和稅收協(xié)定的影響。)
　　要求:
　　根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(7)回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。
　　(7)計算該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
　　【答案與解析】
　　2、
　　(1)①將兩臺設(shè)備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入=140×2=280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本=(247.6-140×17%×2)=200(萬元)，視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80(萬元)。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(萬元)，公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈247.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6(萬元)。③業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+127.6=207.6(萬元)。
　　(2)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200(萬元)，200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。
　　(3)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1400×14%=196(萬元)，實際發(fā)生職工福利費(fèi)200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4(萬元);工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2%=28(萬元)，實際撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2.5%=35(萬元)，本年度職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元加上以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元未超過扣除限額35萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元準(zhǔn)予據(jù)實扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1(萬元)。
　　(4)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(7500+2300+280)×15%=1512(萬元)，實際發(fā)生1542萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30(萬元);未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=(90-20)×60%=42(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(萬元)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48(萬元)
　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78(萬元)。
　　(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×50%=100(萬元)。
　　(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額=50×5%=2.5(萬元);應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額=50×10%+1000×25%×10%=30(萬元)。
　　(7)該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1000+207.6-200+1+78-100=986.6(萬元)
　　該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=986.6×25%=246.65(萬元)。