以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2011真題試卷之計算分析題（1）：
　　三、計算回答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。）
　　1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　?。?）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。
　?。?）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。
　　（3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。
　?。?）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。
　　（5）主管稅務(wù)機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)為履行代收代繳消費稅義務(wù)。
　　（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。
　?。?）計算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費稅。
　?。?）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。
　　（3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
　　（4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。
　?。?）計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
　　（6）主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？
　　【答案】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）
　　（2） 委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。
　　（3） 甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=300×10%=30（萬元）
　?。?）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）
　　（5） 進項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）
　　銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）
　　應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）
　?。?）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。
　　2.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：
　　方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。
　　方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題（無需計算金額）
　?。?）方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅）？簡要說明理由。
　　（2）方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。
　?。?）方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅）？簡要說明理由。
　?。?）方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。
　　【答案】
　?。?）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己過的物品，免征增值稅。
　?。?）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，印花稅和個人所得稅。
　　（3）要交營業(yè)稅，個人以不動產(chǎn)投資，視同銷售，要按銷售不動產(chǎn)繳納5%的營業(yè)稅。
　?。?）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅。