以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2011真題試卷之計(jì)算分析題（2）：
 
　　計(jì)算分析題
　　3.鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不 敷使用，相繼采取下列措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將 原值20萬元的一套自有舊居自年初提供給事務(wù)所使用。
　　（其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%）
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　?。?）計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。
　?。?）計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。
　?。?）假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　（4）假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　?。?）假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　【答案】
　?。?）應(yīng)繳納的增值稅是=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）
　?。?）應(yīng)繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）
　?。?）無償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）
　?。?）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）
　　（5）提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)=5×12%=0.6（萬元）
　　4.中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：
　?。?）公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。
　?。?）將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。
　　（3）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。
　?。?）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。
　?。?）因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)得1000元獎(jiǎng)金。
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　?。?）計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
　?。?）計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　?。?）計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　?。?）計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　（5）計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　（6）計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　【答案】
　?。?）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
　?。?）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
　?。?）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
　?。?）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
　　（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200（元）
　?。?）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）