單選題
  M公司2013年發(fā)生了廣告費(fèi)支出2000萬元,發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益,稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。M公司2013年因該事項確認(rèn)的暫時性差異為()。
  A、應(yīng)納稅暫時性差異750萬元
  B、可抵扣暫時性差異500萬元
  C、應(yīng)納稅暫時性差異500萬元
  D、可抵扣暫時性差異750萬元
  【正確答案】B
  【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是:暫時性差異。
  該廣告費(fèi)用支出按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為企業(yè)的一項資產(chǎn),其賬面價值為0;按照稅法規(guī)定,應(yīng)根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計算,當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元(10000×15%),當(dāng)期未予稅前扣除的500萬元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,其計稅基礎(chǔ)為500萬元;該項資產(chǎn)的賬面價值0小于其計稅基礎(chǔ)500萬元形成可抵扣暫時性差異500萬元。