知識點(diǎn):遞延所得稅
  生產(chǎn)用設(shè)備計提折舊,會計和稅法折舊額不同,形成的存貨期末是否全部對外銷售對遞延所得稅的確認(rèn)是否有影響?
  按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的思路考慮,這種事項(xiàng)期末涉及的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)和沒有銷售出去的存貨,對于固定資產(chǎn),其賬面價值和計稅基礎(chǔ)好確定,之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
  對于存貨,該部分屬于企業(yè)自產(chǎn)的存貨,賬面價值和計稅基礎(chǔ)是相等的(對于自產(chǎn)的存貨,稅法上認(rèn)可會計上確認(rèn)的存貨成本,即將來銷售時按照會計上確認(rèn)的存貨成本稅前扣除),沒有差異,不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
  所以在所得稅的確認(rèn)問題上,期末存貨是否全部對外銷售處理結(jié)果都是一樣的,即都是確認(rèn)固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的所得稅影響即可,對于期末留存的存貨沒有暫時性差異。
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