2016注冊會計師考試《審計》:抽樣風險與非抽樣風險
只要有抽樣就存在抽樣風險,抽樣風險與樣本量成反向關系。控制抽樣風險的*10途徑就是控制樣本規(guī)模。樣本量越大,抽樣風險越低。
(1)控制測試時的抽樣風險
①信賴過度風險,是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“高于”實際,評估的重大錯報風險“低于”實際水平,從而影響審計“效果”。
②信賴不足風險,是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“低于”實際,評估的重大錯報風險“高于”實際水平,從而影響審計“效率”。
(2)細節(jié)測試時的抽樣風險
①誤受風險,是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險,從而影響審計“效果”。
②誤拒風險,是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險,從而影響審計“效率”。
測試種類影響審計效率的風險影響審計效果的風險
控制測試信賴不足風險信賴過度風險
細節(jié)測試誤拒風險誤受風險
只要使用了審計抽樣,抽樣風險總會存在。
非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。非抽樣風險是由“人為錯誤”造成的,因而可以降低、消除或防范。非抽樣風險“不能量化”,但可通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序,對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核,以及對注冊會計師實務的適當改進,可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。
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