2016注冊會計師考試《審計》:審計抽樣的適用的范圍
(1)風(fēng)險評估程序。風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。
(2)控制測試:
①當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試;
②對于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù),此時不涉及審計抽樣。
(3)實(shí)質(zhì)性程序:
①在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù),以驗(yàn)證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性),或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(如陳舊存貨的價值);
②在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時,注冊會計師不宜使用審計抽樣。
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