知識點：貨幣資金內(nèi)部控制制度
一、 崗位分工及授權(quán)批準
1.出納員崗位職責;出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。
2.授權(quán)批準制度;企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
3.貨幣資金支付程序;企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
(1)支付審批
企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
(2)支付復核
企業(yè)貨幣資金的復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納員辦理支付手續(xù)。
(3)辦理支付
出納員應當根據(jù)貨幣資金復核人復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.貨幣資金支付業(yè)務的集體決策
對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
5.對貨幣資金接觸的限制
企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
二、庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理
1.庫存現(xiàn)金的管理
(1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應當加強限額管理;
(2)企業(yè)應當明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;
(3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;
(4)企業(yè)不能私設(shè)小金庫。
2.銀行存款的管理
企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。
三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1.票據(jù)管理
企業(yè)應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2.印鑒管理
企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。