甲公司是一家生物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品提貨項(xiàng)目已完成可行性分析，廠房制造和設(shè)備購(gòu)置安裝工作已完成，該產(chǎn)品特予2016年開(kāi)始生產(chǎn)銷(xiāo)售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，相關(guān)資料如下:
(1)專利研發(fā)支出資本化金額150萬(wàn)元，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，建造廠房使用的土地使用權(quán)，取得成本500萬(wàn)元，使用年限50年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。廠房建造成本400萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%,設(shè)備購(gòu)置成本200萬(wàn)元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。
(2)該產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格每瓶80元，銷(xiāo)量每年可達(dá)10萬(wàn)瓶，每瓶材料成本20元，變動(dòng)制造費(fèi)用10元，包裝成本3元。公司管理人員實(shí)行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷(xiāo)售人員實(shí)行基本工資加提成制，預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬(wàn)元，新增生產(chǎn)工人25人，人均月基本工資1500元，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶2元，新增銷(xiāo)售人員5人，人均月基本工資1500,銷(xiāo)售提成每瓶5元。每年新增其它費(fèi)用:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，廣告費(fèi)50萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)10萬(wàn)元，其他固定費(fèi)用11萬(wàn)元。
(3)假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷(xiāo)售量。
要求：
(1)計(jì)算新產(chǎn)品的年固定成本總額和單位變動(dòng)成本。
(2)計(jì)算新產(chǎn)品的盈虧平衡全年銷(xiāo)售量、安全邊際率和年息稅前利潤(rùn)。
(3)計(jì)算該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。
【答案】
(1)專利每年攤銷(xiāo)金額=150/10=15(萬(wàn)元)
土地使用權(quán)每年攤銷(xiāo)金額=500/50=10(萬(wàn)元)
廠房每年折舊金額=400×(1-10%)/30=12(萬(wàn)元)
設(shè)備每年折舊金額=200×(1-5%)/10=19(萬(wàn)元)
新增人員固定工資=7.5×2+1500×12/10000×(25+5)=69(萬(wàn)元)
新產(chǎn)品的年固定成本總額=15+10+12+19+69+4+50+10+11=200(萬(wàn)元)
單位變動(dòng)成本=20+10+3+2+5=40(元)
(2)盈虧平衡全年銷(xiāo)售量=200/(80-40)=5(萬(wàn)瓶)
安全邊際率=(10-5)/10=50%
年息稅前利潤(rùn)=10×(80-40)-200=200(萬(wàn)元)
(3)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=10×(80-40)/200=2
【知識(shí)點(diǎn)】成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析
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