單選題
某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應繳納的增值稅為()。
A.8.5萬元
B.12.75萬元
C.14.45萬元
D.15.3萬元
【答案】D
【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(萬元)。